УТВЕРЖДЕНО
Приказом ГКНС КР
от 19 февраля 2009 года № 34
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога
РАЗДЕЛ 1. Общие положения
Глава 1. Общие положения
РАЗДЕЛ 2 Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога
Глава 2. Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога
РАЗДЕЛ 3 Порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога
Глава 3. Порядок зачета излишне уплаченной суммы налога
Глава 4. Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога
РАЗДЕЛ 4 Учет заключений в органах казначейства.
РАЗДЕЛ 5 Процедура аннулирования принятых решений
Приложение N 1 Форма заявления
Раздел I.
Общие положения
Глава I. Общие положения
Настоящее Положение о порядке зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога (далее - Положение) разработано в соответствии с требованиями статьи 81 Налогового кодекса Кыргызской Республики и регулирует порядок проведения зачета, возврата излишне уплаченной.суммы налога, за исключением превышения суммы по налогу на добавленную стоимость процедуру исполнений заключений о зачете, возврате излишне уплаченной суммы налога органами казначейства, порядок проведения обследования документов необходимых при решении вопроса о зачете, возврате излишне уплаченной суммы налога и порядок обжалования принятых решений должностных лиц налогового органа по данному вопросу.
Порядок зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей регулируется таможенным законодательством Кыргызской Республики.
Понятия, используемые в Положении:
1. "Возврат"
- выплата суммы излишне уплаченного налога на банковский счет
налогоплательщика.
2. "Зачет" - отнесение излишне уплаченной суммы налога в счет уплаты других налогов.
3. "Задолженность по налогам" - задолженность, включающая в себя задолженность по основной сумме налога, процентам, пени и налоговым санкциям по налогу.
4. "Заключение STI-012" - заключение о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет уплаты других налогов, утвержденное приказом Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам.
5. "Заключение STI-013" - заключение о возврате излишне уплаченной суммы налога на банковский счет налогоплательщика, утвержденное приказом Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам.
6. "Заявление" - письменное обращение налогоплательщика установленного образца согласно приложению № 1 к настоящему Положению о зачете и возврате излишне уплаченной суммы налога.
7. "Налоговое
обязательство"- сумма предъявленных налоговым органом к
налогоплательщику обязательств по налогам, установленных Налоговым кодексом
Кыргызской Республики в пользу
государственного бюджета, а также обязанности
налогоплательщика, определенные
Налоговым кодексом Кыргызской Республики.
8. "Обследование" - комплекс мероприятий, связанных с определением обоснованности образования излишне уплаченной суммы налога.
9. "Предельные сроки" - налогоплательщик вправе обратиться с требованием о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога в срок определяемый статьей 58 Налогового кодекса Кыргызской Республики.
10. "ЦК" - Центральное казначейство Министерства финансов Кыргызской Республики.
11. "РОК" - Региональное отделение казначейства.
12 "Уполномоченный орган" - Государственный комитет Кыргызской Республики по налогам и сборам.
13. "Налоговый орган" - территориальные и/или функциональные подразделения уполномоченного налогового органа.
14. "Уполномоченное лицо" - сотрудник Уполномоченного органа и его органов на местах, уполномоченный руководителем данного органа исполнять свои функции.
Раздел II Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога
Глава 2 Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога
1. Излишне уплаченная сумма налога, определенная статьей 81 Налогового кодекса Кыргызской Республики, зачитывается в счет уплаты налоговых обязательств в следующем порядке:
1.1.в счет погашения процентов, пени и налоговых санкций по данному виду налога;
1.2.в счет погашения недоимки по другим видам налогов;
1.3.в счет погашения пени, процентов и налоговых санкций по другим видам налогов;
1.4.излишне уплаченная сумма налога, оставшаяся после исполнения подпунктов 1.1, 1.2 К 1.3 настоящего Положения, при наличии письменного заявления налогоплательщика Подлежит зачету в счет уплаты предварительной суммы налога или возврату на банковский Счет налогоплательщика.
2. Излишне уплаченная сумма налога не подлежит возврату, в случае если Налогоплательщик имеет налоговую задолженность перед государственным бюджетом Кыргызской Республики.
3. Излишне уплаченная Сумма налога, образовавшаяся за счет произведенного зачета с одного вида налога на другой вид налога, возврату на банковский счет налогоплательщика
и/или зачету в счет уплаты таможенных платежей не подлежит.
4. Излишне уплаченная сумма налога налогоплательщика не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика и/или возврату на банковский счет другого налогоплательщика.
Раздел III. Порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога
Глава 3. Порядок зачета излишне уплаченной суммы налога
5. Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет уплаты налоговых обязательств перед государственным бюджетом, в соответствии с подпунктами 1.1, 1.2 и 1.3 настоящего Положения, производится налоговым органом самостоятельно, без письменного заявления налогоплательщика, при наличии у него неисполненного налогового обязательства, с извещением налогоплательщика в течение 10 дней со дня проведения зачета.
6. Решение о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет уплаты налоговых обязательств перед государственным бюджетом в соответствии с подпунктами 1.1, 1.2 и 1.3 настоящего Положения, принимается налоговым органом без заявления налогоплательщика по окончании 5-ти календарных дней со дня образования переплаты по налогам
7. Налоговый орган выписывает Заключение STI-012 и направляет на исполнение в органы казначейства. Один экземпляр которого, после исполнения органами казначейства, передается налогоплательщику.
8. Основанием для выписки Заключения STI-012 являются результаты обследования.
Обследованию подлежат следующие документы:
- карточки лицевого счета налогоплательщика;
- представленные налоговые расчеты, отчеты и декларации;
- расчет о предварительных суммах налогов;
- копии документов подтверждающих факт уплаты налогов в государственный бюджет.
9. Излишне уплаченная сумма налога налогоплательщика зачитывается в счет уплаты задолженности по каждому виду налогов, пени, процентам и налоговым санкциям в отдельности.
В первую очередь погашаются обязательства, возникшие первыми.
Глава 4 Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога.
10. Излишне уплаченная сумма налога, после исполнения подпунктов 1.1, 1.2 и 1.3 настоящего Положения, по письменному заявлению налогоплательщика подлежит зачету в счет уплаты предварительной суммы налога или возврату на банковский счет налогоплательщика.
11. Возврат излишне уплаченной суммы налога производится налоговым органом не позднее 40-календарных дней со дня подачи заявления.
12. В целях обследования достоверности образования излишне уплаченной суммы налога, налоговый орган обязан обследовать следующие документы:
- налоговые расчеты, отчеты и декларации по налогам по которым образовалась излишне, уплаченная сумма налога;
- копии документов подтверждающих факт уплаты налогов в государственный бюджет. Также налоговый орган обязан произвести обследование на предмет соответствия
уплаченных в бюджет сумм налогов с данными карточки лицевого счета налогоплательщика.
13. Налоговый орган с целью подтверждения обоснованности образования излишне уплаченной суммы налога, обязан, в течение 20-ти календарных дней со дня получения заявления произвести обследование документов, результаты которого должны быть оформлены справкой.
13.1. В справке обследования отражаются:
- достоверность информации, отраженной в карточке лицевого счета, и представленных им налоговых расчетов, Отчетов и деклараций;
- отсутствие у налогоплательщика задолженности по другим налогам;
- причину образования излишне уплаченной суммы налога.
13.2. Налоговый орган обязан составить справку обследования в 2-х экземплярах, каждый экземпляр которой должен быть подписан уполномоченным лицом налогового органа.
проводившим обследование, начальником (руководителем) налогового органа и заверен гербовой печатью налогового органа.
На основании справки обследования налоговый орган выписывает Заключение STI-013 и направляет заключение на исполнение в органы казначейства, один экземпляр которого после исполнения органами казначейства передается налогоплательщику.
14. Если сумма превышения налога выплачивается позднее 40-ка дней после наступления срока, то согласно пункта 9 статьи 81 Налогового кодекса Кыргызской Республики, налогоплательщику выплачивается пеня в размере 0,09% процента за каждый день нарушения срока возврата, за счет средств бюджета.
Раздел IV Учет заключений в органах казначейства.
15. ЦК и РОК в течение периода, который не должен превышать 5-ти календарных дней со дня получения заключения, обязаны исполнить решение налогового органа о зачете излишне уплаченной суммы налога независимо от вида и суммы налога.
16. ЦК регистрирует Заключения STI-012 и STI-013 в специальном журнале учета и выписывает в 2-х экземплярах предписание на их исполнение. Предписание подписывает должностное лицо ЦК и заверяется печатью ЦК. Один экземпляр предписания направляется для исполнения в РОК по месту регистрации налогоплательщика, другой остается в ЦК.
17. После получения решения ЦК и/или заключения налогового органа РОК регистрирует его в специальном журнале учета с указанием номера и даты получения и исполнения.
18. РОК обязано исполнить предписание в течение 2-х календарных дней со дня его получения.
19. РОК по месту регистрации налогоплательщика производит:
- зачет излишне уплаченной суммы налога республиканского бюджета в счет уплаты задолженности по другим налогам республиканского бюджета, по налогам местного бюджета в счет уплаты задолженности по другим налогам местного бюджета, а также по регулируемым налогам на другие регулируемые налоги;
- зачет излишне уплаченной суммы налога по регулируемым и местным налогам на налоги республиканского бюджета;
- зачет излишне уплаченной суммы налога республиканского бюджета на регулируемые и местные налоги, а также зачет излишне уплаченной суммы по регулируемым налогам на местные налоги до 300,0 тыс.сомов в месяц по каждому виду налога и по отдельному налогоплательщику, а по суммам свыше 300,0 тыс.сомов в месяц при наличии разрешения ЦК.
20. Зачет и возмещение ошибочно зачисленной суммы налогов взимаемых налоговыми органами в счет уплаты обязательств по таможенным платежам производится:
- по суммам до 300,0 тыс.сомов - РОКом;
- по суммам свыше 300,0 тыс.сом - при наличии разрешения ЦК.
21. Возврат из бюджета излишне уплаченной суммы налога на банковский счет налогоплательщика по каждому виду налога производится по месту его регистрации:
- до 300,0 тыс.сомов в месяц - РОКом;
- свыше 300,0 тыс.сомов в месяц - при наличии разрешения ЦК.
22. Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится РОКом независимо от суммы.
Раздел V Процедура аннулирования принятых решений.
23. Уполномоченный орган имеет право перепроверять проведенные налоговыми органами зачеты и возвраты излишне уплаченной суммы налога
24. При установлении фактов неправомерного зачета, возврата излишне уплаченной суммы налога составляется акт проверки Уполномоченным органом.
Уполномоченный орган, при установлении в налоговых органах фактов неправомерного зачета, возврата из государственного бюджета излишне уплаченной суммы налога налогоплательщикам, решения по которым были приняты самим налоговым органом, имеет право принять решение об аннулировании зачета, возврата излишне уплаченной суммы налога. Решение принимается руководством Уполномоченного органа на основании акта проверки и оформляется приказом об аннулировании зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога.
ЦК обязано, исполнить решение Уполномоченного органа в течение 3 дней со дня его получения.
На основании решения Уполномоченного органа об аннулировании зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога, налоговый орган обязан пересмотреть свое решение и потребовать от налогоплательщика возвращения с банковского счета неправомерно зачисленной суммы в соответствии с процедурами, установленными в отношении невыплаченного налога, или оформить решение на сторнирование ранее направленного заключения и направить его в ЦК.
Налоговый орган восстанавливает суммы начисленных налогов в карточке лицевого счета налогоплательщика с начислением процентов, пени и налоговых санкций и принимает меры по взысканию этих сумм, определенных Налоговым кодексом Кыргызской Республики, если ошибочное решение было принято по вине налогоплательщика.