Title: Вопрос: Фирма «Дениз» реализует товары оптом предоплатой за наличный расчет, а также под реализацию, при этом выписывает счета-фактуры, выделяя НДС
Author: Управление автоматизации т.21-16-23
Company: ГНИ

ВОПРОСЫ  И  ОТВЕТЫ
от 18 августа 1999

Вопрос: Фирма “Дениз” реализует товары оптом предоплатой за наличный расчет, а также под реализацию, при этом выписывает счета-фактуры, выделяя НДС. Является ли фирма “Дениз” плательщиком 2% налога? 
Ответ: В соответствии со статьей 195 Налогового кодекса Кыргызской Республики налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж уплачивается от стоимости платных услуг, оказанных населению, и розничного товарооборота. Основным содержанием розничного товарооборота является продажа товаров за наличные деньги населению для конечного потребления или для использования в домашнем хозяйстве. Согласно разъяснению Министерства финансов Кыргызской Республики от 14.10.97 года № 15-11/4953 для того, чтобы реализатор товаров был освобожден от налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж и торговля товарами была признана оптовой, реализатору необходимо оставлять у себя ксерокопии документов о предпринимательстве покупателя (патент, свидетельство). В противном случае торговля товаров, вне зависимости от количества проданного товара, признается торговлей в розницу. 
Вопросы АООТ “Каинды-Кант” 
Чем можно подтвердить факт оплаты за приобретенные на рынке товары и продукцию для отнесения расходов на издержки обращения (производства) предприятия? 
Ответ: Для оприходования товарно-материальных ценностей, приобретенных на рынке по закупу, первичным учетным документом признается закупочный акт. Согласно разъяснению Министерства финансов Кыргызской Республики от 28.11.97 года № 15-01/5818, закупочный акт должен обобщать полные сведения о приобретаемых товарно-материальных ценностях (наименование, единицы измерения, количество, цена, сумма, сумма прописью), наименование учреждения или фамилию, имя, отчество физического лица, продавшего товары, расчетные или паспортные данные, адрес места нахождения (домашний адрес), дату приобретения. Закупочные акты составляются в 2-х экземплярах, первый из которых находится у продавца, второй - у покупателя. Закупочный акт подписывается не менее чем тремя лицами. 
Если закупочные акты оформлены надлежащим образом, то расходы, произведенные на основании закупочных актов, подлежат вычету из совокупного годового дохода налогоплательщика. 
Вопрос:Действует ли положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых, в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства Кыргызской Республики от 11 января 1993 года № 11? 
Ответ: Указанное Вами Положение в настоящее время является действующим для целей бухгалтерского учета в Кыргызской Республике. 
Вопрос:Можно ли списывать убытки прошлых лет при определении прибылей и убытков отчетного периода? Можно ли относить на убытки прошлых лет просроченную дебиторскую задолженность? 
Ответ: В соответствии со статьей 103 Налогового кодекса Кыргызской Республики сумма превышения вычетов налогоплательщика над его совокупным годовым доходом (убыток) переносится 
на срок до пяти календарных лет равномерно и последовательно на каждый год в качестве вычетов из совокупного дохода соответствующего года. 
Просроченная более 3 лет дебиторская задолженность, являясь безнадежным долгом, относится к расходам и потерям, отраженным на счете “Прибыль и убытки" отчетного периода. 
Вопрос:предприятие арендует землю, выращивает свою пшеницу, мелет ее на муку на своей мельнице, Освобождается ли оно от НДС при реализации этой муки, отрубей, зерноотходов? 
Ответ: В соответствии с частями 3 и 4 статьи 139 Налогового кодекса Кыргызской Республики реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства, в том числе продуктов переработки сельскохозяйственными производителями, освобождается от налога на добавленную стоимость. 
Вопрос:Предприятие выращивает в своем подсобном хозяйстве скот. Освобождается ли оно от уплаты НДС при реализации молока, сметаны, творога, мяса? 
Ответ: В случае, если предприятие является сельхозпроизводителем, то есть имеет в собственности (в аренде) землю, то оно в соответствии с частями 3 и 4 статьи 139 Налогового кодекса Кыргызской Республики освобождается от налога на добавленную стоимость. 
В случае, если предприятие является промышленным, торговым и т.п. и имеет в своем составе подсобное хозяйство, то от налога на добавленную стоимость освобождается только продукция этого подсобного хозяйства. 
Вопрос:Как исчисляется коэффициент инфляции основных фондов для определения амортизационных отчислений? Нужно ли его где-нибудь утверждать? 
Ответ: В соответствии с пунктом 3 части 6 статьи 97 Налогового кодекса Кыргызской Республики предприятие вправе рассчитывать прирост стоимости средств в категории на уровень инфляции. 
Согласно разделу 11 Приложения 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с юридических лиц, утвержденной постановлением Правительства Кыргызской Республики от 29 июня 1996 года № 291, отчисления на амортизацию в каждой группе основных средств подсчитываются путем применения нормы амортизации к балансовой стоимости группы на конец налогооблагаемого года с учетом амортизационных отчислений по категории, начисленных в предыдущем году, прироста стоимости средств в категории на уровень инфляции, стоимости прибывших и выбывших основных средств к категории в налоговом году. 
Согласно разъяснению Министерства финансов Кыргызской Республики от 30.04.99 г. № 15-3- 11/2556 налогоплательщик имеет право рассчитывать прирост стоимости основных средств на среднегодовой индекс инфляции соответствующей отрасли экономики, который должен публиковаться Национальным статистическим комитетом Кыргызской Республики в “Статистическом бюллетене". 
Вопрос: Согласно пункту 8 статьи 88 Налогового кодекса Кыргызской Республики продукция пчеловодства при реализации не облагается налогом на добавленную стоимость. Правильно ли поступают торговые предприятия, начисляя 20% НДС на мою продукцию при сдаче меда им на реализацию? 
Могу ли я использовать печать, ИНН и реквизиты Добровольного общества пчеловодов-любителей Московского района, в котором я состою, на торговых накладных при сдаче в магазины своей продукции? (Метлин Юрий Андреевич, с. Беловодское Московского района, ул. Комсомольская, 212) 
Ответ: 1. Пунктом 8 статьи 88 Налогового кодекса Кыргызской Республики предусматривается освобождение дохода от продажи меда из ульев, принадлежащих налогоплательщику, только от подоходного налога с физических лиц. 
В соответствии с частью 3 статьи 139 Налогового кодекса Кыргызской Республики поставка сельскохозяйственной продукции сельскохозяйственными производителями является поставкой, освобожденной от НДС. Если торговая организация осуществляет продажу меда, то данная поставка облагается налогом на добавленную стоимость на общих основаниях, так как указанная организация не является производителем сельскохозяйственной продукции. 
2. Использование печати и идентификационного налогового кода Добровольного общества пчеловодов-любителей его отдельными членами не предусмотрено налоговым законодательством. Если сдается от имени общества - можно. 
Вопрос: При поступлении товара из страны дальнего зарубежья предприятие уплатило на таможне НДС. В связи с окончанием срока годности и невозможностью реализации товара предприятие вынуждено произвести списание. Имеет ли право предприятие уплаченную сумму НДС с данного товара зачесть в счет оплаты товарам поступившего из стран СНГ или дальнего зарубежья? (ОсОО “ДОСЛТД”, г. Бишкек) 
Ответ: В данном случае сумма НДС зачету не подлежит, так как приобретенные товары не были использованы в экономической деятельности налогоплательщика согласно статье 121 Налогового кодекса Кыргызской Республики. 
Вопрос: Я занимаюсь частным пошивом. Должна ли я облагаться налогом и в какой сумме (Рудель, Талас) 
Ответ: Занимаясь частным пошивом. Вы осуществляете экономическую деятельность, подлежащую налогообложению на общих основаниях. Вам необходимо пройти регистрацию в органах статистики по месту жительства, затем встать на учет в налоговой инспекции или же приобрести в налоговой инспекции патент на осуществление своей деятельности. Стоимость патента на производство и реализацию швейных, трикотажных изделий и обуви по городу Таласу составляет 200 сомов в месяц. 
Вопрос: Нельзя ли отменить взимание подоходного налога у работников бюджетных организаций? (Ковшанов, Кара-Кол). 
Ответ: Согласно статье 4 Налогового кодекса Кыргызской Республики право введения или отмены налогов на территории Кыргызской Республики принадлежит исключительно Жогорку Кенешу Кыргызской Республики. 
Вопрос: Есть ли телефон доверия, по которому можно сообщить о финансовых нарушениях? Есть ли телефон, по которому можно получить консультацию по налогообложению? (Иванова Надежда, г. Бишкек) 
Ответ: В Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Кыргызской Республики существуют телефоны доверия, по которым можно сообщить обо всех нарушениях налогового законодательства. Их номера 22-76-74, 21-19-22. 
Консультации по телефону не имеют юридической силы, поэтому Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов Кыргызской Республики не проводит консультаций по вопросам налогообложения по телефону. Но во всех региональных ГНИ имеются инструктивно- методологические отделы, которые проконсультируют налогоплательщиков по всем вопросам налогообложения. 
Вопрос: Почему на разных рынках за место платят по-разному? (Абдувахапова, г. Бишкек). 
Ответ: Плата за торговое место устанавливается администрациями рынков и к ведению налоговой службы не относится. 
Вопрос: У меня собственная грузовая автомашина, я безработный. Если я буду работать на своей машине и обслуживать население, какие я должен платить налоги и какие для этого нужны документы? (Каримов из Ляйляка) 
Ответ: Доходы от осуществления экономической деятельности облагаются налогами на общих основаниях. Для осуществления экономической деятельности необходимо зарегистрироваться в органах инспекции или же приобрести патент на осуществление транспортного обслуживания по заказам юридических и физических лиц владельцами личных автотранспортных средств. Ставки платы за патент на указанный вид деятельности устанавливаются айыл окмоту и действуют на определенной территории. Например, по Ляйлякскому айыл окмоту ставки платы за патент на осуществление транспортного обслуживания по заказам юридических и физических лиц владельцами личных автотранспортных средств составляют: 
- для перевозки грузов транспортными средствами - 150 сомов грузоподъемностью до 1 тонны 
- для перевозки грузов транспортными средствами - 400 сомов грузоподъемностью от 1 до 8 тонн 
- для перевозки грузов транспортными средствами - 500 сомов грузоподъемностью свыше 8 тонн. 
Вопрос: Мы оплатили 30% отчислений в виде налога на прибыль, а при распределении дивидендов по ценным бумагам повторно удерживают налог с физических лиц. Считается ли это двойным налогообложением? (Васильев Андрей из Бишкек) 
Ответ: Нет, это не двойное налогообложение. В первом случае подлежали обложению налогом доходы юридического лица, во втором - доходы физического лица. 
Вопрос: В случае, когда человек работает в нескольких местах, везде взимают налоги с заработной платы, а по истечении года нужно платить налог по совокупности. Не является ли это двойным налогообложением? (Акматов из Бишкека). 
Ответ: Согласно статье 74 Налогового кодекса Кыргызской Республики к совокупному годовому доходу физического лица относятся все виды доходов, полученные в денежной и натуральной форме. При этом когда по истечении года физическое лицо представляет декларацию по подоходному налогу, то из общей начисленной суммы подоходного налога вычитается сумма ранее удержанного у источника выплаты подоходного налога. Двойной уплаты налога не происходит. 
Вопрос: Возможно ли осуществление экономической деятельности в стационарной сети на основании патента? (Аманов из Нарына). 
Ответ: Согласно пункту 2 “Порядка декларирования физическими лицами доходов и уплаты подоходного налога на виды деятельности, осуществляемые на патентной основе, и выдачи патентов”, утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 12 августа 1996 года No 378 (в редакции постановления Правительства от 27 октября 1997 года № 628), патенты не выдаются физическим лицам, осуществляющим оптовую торговлю, а также оптово-розничную торговлю и оказание услуг в капитальных стационарных зданиях и помещениях. 
Вопрос: Согласно приказу №23 от 9 апреля 1999 года в мае намечается аттестация, С нового года работаем по новой структуре, у каждого изменились должности и обязанности. Как будет проходить аттестация и кто подлежит аттестации: все или только те, кто ранее не прошел? 
Ответ: Аттестации подлежат работники налоговых инспекций, проработавшие на определенной должности не менее года. 
Вопрос: Для создания налоговой базы надо снизить налоговое бремя. Я предложил налоговой инспекции района снизить до 0,5% 2% местный налог для создания налоговой базы, т.е. закончить строительство магазинов за счет снижения этих процентов. Надо брать налоги с доходов, которые мы получаем, а не с выручки. (Акматбеков, г. Нарын). 
Ответ: В соответствии со статьей 202 настоящего Кодекса порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов определяется местными государственными администрациями. Прежде всего следует отметить, что 2% местный налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж является косвенным налогом и в конечном итоге уплачивается потребителем (путем введения налога в цену). Начисление 2% налога не должно отражаться на формировании финансового результата хозяйствующего субъекта. 
Вопрос: Я дала в газету рекламу на услуги - шью на дому. Сразу позвонили из ГТС и сказали, что я в теперь должна платить за телефон в тройном размере. Как быть? (Надежда Михаиловна, г. Бишкек) 
Ответ: Заданный вами вопрос не входит в нашу компетенцию. Обращайтесь по этому поводу в ГТС. 
Вопрос: Есть ли постановление с 1.01.99 года о повышении налогов с места под киоски с числом продавцов 25 человек - с т.н. мини-базаров? (Крочурбаев Марат, г. Бишкек) 
Ответ:. Во-первых, такого налога не существует. Во-вторых, если имеете в виду плату за место под киоски, обращайтесь в городскую государственную администрацию. 
Вопрос: 3-4 месяца назад пришли из налоговой инспекции и стали проверять деньги, собранные родителями, - регулярные взносы. Родители доверяют директору. Им не понравилось. Деньги, собранные родителями, входят ли в понятие “спецсредства”? (Тырышкин С. М., г. Бишкек) 
Ответ: В соответствии с постановлением Правительства Кыргызской Республики от 25 мая 1998 года №295 “О специальных средствах и депозитных суммах учреждений, состоящих на государственном бюджете Кыргызской Республики”  специальными средствами являются доходы бюджетных учреждений, полученные от реализации продукции, выполнения работ, оказание услуг или осуществление иной деятельности. Специальные средства бюджетных учреждений включаются в доходы государственного бюджета и направляются на покрытие расходов. Специальные средства расходуются строго по целевому назначению. В случаях выявления не целевого использования специальных средств Министерству финансов Кыргызской Республики и финансовым органам предоставляется право изымать незаконно использованные средства в доходную часть соответствующих бюджетов. 
Вопрос: Предприятие выпускает пищевые полуфабрикаты и оказывает физкультурно- оздоровительные услуги. Почему налоговая инспекция зарегистрировала его как коммерческое предприятие? Есть ли льготы по налогам для предприятий такого характера? (Владимирова, г, Бишкек) 
Ответ: Если Ваше предприятие преследует коммерческие цели по извлечению прибыли/дохода от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, то предприятие будет относиться к коммерческим. 
Налогообложение производится на общих основаниях в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики. 
Вопрос: Облагаются ли НДС медикаменты .предназначенные для чернобыльцев и инвалидов? (Сасыкулов, г. Бишкек). 
Ответ: В соответствии со статьей 138 Налогового кодекса Кыргызской Республики в перечне освобожденных от НДС поставок медикаменты отсутствуют. В связи с этим реализация медикаментов всем потребителям осуществляется с налогом на добавленную стоимость. 
Вonpoc: Взимается ли НДС с ликвидируемого предприятия при продаже его имущества? (Чукморов, г. Чуй-Токмок), 
Ответ: Если ликвидируемое предприятие было зарегистрировано как плательщик НДС, то оно обязано обратиться в налоговый орган с целью аннулирования акта регистрации. На момент аннулирования регистрации субъект обязан рассчитаться по его остаткам сырья, готовой продукции и основных средств по налогу за поставки, а основой для начисления налога является их себестоимость согласно статье 130 Налогового кодекса Кыргызской Республики. 
Вопрос: Какой документ может являться основанием для списания наличных денег, кроме чеков? (Аманов, г. Бишкек). 
Ответ: Для оприходования товаров, приобретенных за наличный расчет, признается закупочный акт, который должен обобщать полные сведения о приобретаемых товарно-материальных ценностях (наименование, единица измерения, количество, цена, сумма, сумма прописью), наименование учреждения, фамилию, имя, отчество физического лица, продавшего товарно-материальные ценности, расчетные и паспортные данные, адрес места нахождения, дату приобретения. Закупочный акт подписывается не менее чем тремя лицами. 
Таким образом, если закупочные акты оформлены надлежащим в установленном порядке видом и предприятие-покупатель может доказать факт оплаты за приобретенные товары, то расходы, произведенные на основании закупочных актов, подлежат вычету из совокупного годового дохода. 
Вопрос: Может ли налоговая инспекция проверять родительский фонд школы, которым руководит попечительский совет родителей? (Жээнбаева, г. Бишкек). 
Ответ: До, согласно статье 13 Налогового кодекса Кыргызской Республики. 
Вопрос: Не лучше ли ввести единый налог, как в Китае? (Мамбеталиева, г. Нарын).
 Ответ: Вопрос о едином налоге рассматривается. 
Вопрос: Мы летаем в Китай через фирму “Жетиген”. Кроме билета, дополнительно платим 20 долларов, но квитанций не дают, ссылаясь на то, что с валюты налог не платят. Правда ли это? (Нетренко Н. И.) 
Ответ: В данном случае фирма обязана выписывать квитанции и указывать, за что и от кого получена оплата (в том числе и в иностранной валюте) 
Вопрос: По итогам 1998 года предприятие по бухгалтерскому учету вышло с убытком 2664,0 тыс. сомов, а при составлении декларации по налогу на прибыль налогооблагаемая прибыль составила 14126,0 тыс, сомов, за счет разницы 5% ограничения расходов на текущий ремонт основных средств согласно ст. 98 Налогового кодекса. С какого источника оплачивается налог на прибыль, если предприятие является планово-убыточным? (Бишкекское Троллейбусное Управление), 
Ответ: Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивает убытки предприятия. 
Вопрос: Подлежат ли вычету из совокупного годового дохода расходы на капитальный ремонт основных средств? Ограничиваются ли они 5% балансовой стоимости категории на конец предыдущего налогового года? 
Ответ: В целях налогообложения расходы по капитальному ремонту основных средств не подлежат вычету из совокупного годового дохода, а рассматриваются как стоимость основных средств, добавленная к стоимости категории в течение налогового года и увеличивающая балансовую стоимость категории для амортизационных начислений в соответствии с частью 6 статьи 97 Налогового кодекса Кыргызской Республики 
Вопрос: Облагаются ли налогом за оказание платных услуг населению и с розничных продаж коммунальные услуги? 
Ответ: В соответствии с Общереспубликанским классификатором услуг населению, принятым и введенным в действие постановлением Нацстаткомитета Кыргызской республики от 05.03.96 года №11, коммунальные услуги являются платными услугами, оказанными населению, и согласно статье 195 Налогового кодекса Кыргызской Республики облагаются налогом за оказание платных услуг населению и с розничных продаж. 
На основании части 6.1. Инструкции по учету платных услуг населению, утвержденной постановлением Нацстаткомитета от 29.07.1997 года № 67, в коммунальные услуги включаются: платежи населения за электроэнергию, центральное отопление, газоснабжение, в том числе доставка населению газовых баллонов, горячее и холодное водоснабжение, пользование канализацией, лифтами, а также услуги по вывозу мусора, уборке территорий (по заказам жилищно-строительных, жилищных и гаражно-строительных кооперативов, частных домовладений), услуги платных туалетов. 
При этом в коммунальные услуги, оказанные населению, не включаются средства, поступившие от предприятий за электроэнергию, тепловую энергию, воду, газ, используемые на производственно- технологические цели, услуги канализации и очистки по обслуживанию территорий и коммуникаций этих предприятий. 

Вопрос: Могут ли представители Налоговой службы без предъявления предписания или каких- либо санкций на обыск в отсутствие руководителя предприятия произвести обыск и забрать документы? 
Ответ: В соответствии с частью 2 статьи 13 Налогового кодекса Кыргызской Республики налоговая проверка налогоплательщиков производится на основании соответствующим образом оформленного письменного предписания начальника Государственной налоговой инспекции. 
Согласно части 3 статьи 27 Налогового кодекса Кыргызской Республики уполномоченное должностное лицо налоговой службы имеет право: 
1) получать, снимать копии с документов, касающихся предмета налогообложения за счет средств налоговой службы; 
2) получать и опечатывать вещественные доказательства с оформлением соответствующих документов; 
3) давать указания на установку счетных устройств в течение десяти дней и проверять их показания; 
4) опечатывать документы или иные предметы. 
Если уполномоченное должностное лицо получает документы или другой предмет в соответствии с полномочиями, налоговая служба вправе снять копии с такого или какого-либо другого документа и должна возвратить оригиналы его владельцу в течение 5 дней, если иное не будет предусмотрено решением суда.

Управление автоматизации т. 21-16-23