Вопросы и ответы

Вопросы и ответы

от 01.03.2002 года

Подлежат ли обожению налогом на рекламу объявления благотворительной

организации о проводимых программах и конкурсах

Является ли сумма превышения или снижения соответственно облагаемым доходом или расходом, подлежащим вычету текущего периода?

Вопрос 3

Можно ли относить газовые трубопроводы, передаваемые безвозмездно Акционерному обществу "Кыргызгаз" по решениям органов местного самоуправления к объектам жилищно-коммунально-бытового назначения в соответствии с пунктом "г" статьи 93 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

Вопрос 4

Имеет ли право на фиксированный зачет в размере 10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов АО согласно ст.121 (8) НККР?

Вопрос 5

Имеет ли право фирма на фиксированный зачет по приобретенным материальным ресурсам согласно части 8 ст.121 НККР?

Вопрос 6

Применяется ли ст.76 НККР к физическим лицам, работающим по трудовому договору полный рабочий день, согласно графика работы учреждения? Распространяется ли действие пункта 9 ст.88 НККР на выходное пособие, выплачиваемое гос.служащему при увольнении в связи с сокращением штата?

Вопрос 7

Имеют ли право налогоплательщики-работники банка отнести на вычет из своего совокупного годового дохода расходы по уплате ипотечных кредитов и процентов по ним? Вправе ли банк, при удержании подоходного налога у источника выплаты, производить вычеты и СГД работников, получивших ипотечные кредиты, их расходы по уплате ипотечных кредитов и процентов по ним?

Вопрос 8

1. Распространяется ли действие п.3 и 4 ст.139 Налогового кодекса КР на произведенную и реализованную конечную продукцию ( вино, соки и т.д). Облагается ли НДС реализация произведенной продукции? Если, да то с какой стоимости? 2. Из чего складывается цена продукции?

Вопрос 9

Является сумма превышения или снижения соответственно облагаемым доходом или расходом подлежащим вычету текущего периода?

Вопрос 10

Поскольку операций с клиентурой спец.администратор банка не производит, но в процессе финансово-хозяйственной деятельности выполняет различные финансовые и хозяйственные операции и в процессе этих операций должны ли начисляться соответствующие?

Вопрос 11

Будет ли вышеуказанные лица освобождены от уплаты земельного налога за пользование приусадебными участками согласно Закона КР "О статусе военнослужащих", в случае освобождение какие документы могут быть основанием для освобождение?

Вопрос 12

1.Какой порядок расчетов между АО "МАМ" и Госкомимуществом по передаче имущественного комплекса? 2.Является ли АО "МАМ" плательщиком НДС на передаваемый имущественный комплекс?

Вопрос 13

Принимается ли для расчета по НДС полученная дотация и оплата поставщикам?

Вопрос 14

Является ли редакция научно-практического правового журнала плательщиком НДС?

Вопрос 15

Имеет ли субъект, получающий услуги, право на возмещение суммы НДС из бюджета?

Вопрос 16

Является ли освобожденной поставкой, поставка товаров работ, услуг за 2000 год в адрес Швейцарского Красного Креста, реализующего Проект по поддержке реформ в системе здравоохранения ?

Вопрос 17

Будет ли фирма освобождаться от НДС, как производитель сельскохозяйственной продукции при реализации выращенной ими сельскохозяйственной продукции?

Вопрос 18

Является ли реализацией и начисляется ли налог за оказание платных услуг населению и розничного товарооборота на стоимость выданных материальных ценностей в счет заработной платы работникам?

Вопрос 19

Является ли отгруженная руда для дальнейшей переработки филиалом иностранной компании облагаемой поставкой для этого субъекта?

Вопрос 20

По какой стоимости должно быть оприходовано сырье : - по стоимости на момент выписки счет-фактуры или товаро-транспортной накладной(т.е. на момент получения груза со склада поставщика) или же по таможенной стоимости груза, согласно грузовой таможенной декларации (т.е. на момент пересечения границы Кыргызстана) так как НДс взимается с таможенной стоимости.

Вопрос 21

Можно ли отнести на вычеты затраты по эксплуатацию арендованного имущества, как расходы на ремонт?

Вопрос 22

Правильно ли начисляется налог за пользование автодорогами за оказанные услуги давальцам по ферментацию табака и за собственную продукцию

Вопрос 23

Что является объектом обложения отчислений для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций при ферментации табака из собственного и давальческого сырья?

Вопрос 24

Будет ли начисляться налог на прибыль, если предприятие пользуется льготами по налогу на прибыль в соответствии с Законом КР" Об иностранных инвестициях Кыргызской Республике" от 7 мая 1993 года и 28 июля 1995 года.

Вопрос 25

Включается ли эта сумма в совокупный годовой доход журнала и какими налогами она облагается?

Вопрос 26

1.Какая учетная ставка Нацбанка КР и на какую из указанных дат следует брать для определения предельной суммы вычета? 2.Какая сумма 10000 или 5000 сом должна быть признана суммой вычета из совокупного годового дохода ,если выполнено условие, что обе эти суммы меньше, чем 1,5 учетных ставок НБКР.? 3.Признаются ли проценты вычетами из совокупного годового дохода?

Вопрос 27

Просят подтвердить, что Национальный банк Кыргызской Республики не является налогоплательщиком

Вопрос 28

Является ли оплата, полученная от субъекта Казахстана, до момента поставки (экспорта), датой налогового обязательства по НДС? Какими нормами налогового права регламентируется факт возникновения налогового обязательства по НДС в случае экспорта-импорта товаров (работ, услуг)?

Вопрос 29

Как определяется процент снижения или увеличения затрат в случае: а) если объем реализации продукции ниже объема товарной продукции? б) если объем реализованной продукции выше объема товарной продукции?

Вопрос 30

Просим дать разъяснение по вопросу должен ли данный налог уплачиваться предприятием в отношении которого проводится процедура специального администрирования, и если, должен то просим предоставить инструкцию по его начислению и уплате.

Вопрос 31

Включается ли возмещение убытков банка на приобретенное оборудование в расчет при исчислении налога за пользование автомобильными дорогами и отчислений средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Вопрос 32

Просим дать разъяснение от какого показателя предприятие должно производить начисление налога на автодороги и ФПЛЧС, то есть от стоимости реализации и объема товарной продукции (автодороги ) или от валового дохода (товарная продукция минус покупная тепло энергия).

Вопрос 33

Должны ли облагаться данным налогом штрафы, полученные банком за просрочку платежей по кредитам?

Вопрос 34

Означает ли это, что комиссия за рассмотрение заявки по кредитам и штрафы, полученные банком за просрочку платежей по кредитам, не облагаются налогом за пользование автомобильными дорогами?

Вопрос 35

Взимается ли налог в Фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций с продажи основных средств, которая не являющиеся операционной деятельностью.

Вопрос 36

Удерживается ли походный налог с производителей сельхозпродукции?

Вопрос 37

В состав СГД какого последующего периода должна быть отнесена указанная задолженность?

Вопрос 38

Можно ли взять на затраты эти расходы - отопление, свет, телефон, зарплату охранника по договору с хозяином дома?

Вопрос 1

Подлежат ли обожению налогом на рекламу объявления благотворительной организации о проводимых программах и конкурсах

Ответ

В соответствии с пунктом 5 части 5 статьи 183 НК КР не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующие коммерческие цели, в том числе прочие информационные сведения, объявления не содержащие рекламы товаров и услуг.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 183. Налог на рекламу)

Примечание

Объявления о программах и конкурсах не являются объектом налогообложения.

Номер вопроса 2

Преамбула

Согласно Политике учета основных средств в коммерческих банках один раз в год производится переоценка основных средств, если их рыночная стоимость превышает или ниже их балансовой стоимости. Сумма превышения относится на резерв по переоценке основного средства.

Вопрос

Ответ

В целях налогообложения доходы (сумма прироста стоимости актива), включаемые в совокупный годовой доход или сумма убытка, подлежащей вычету из совокупного годового дохода возникает только при их реализации согласно статьи 32 Налогового кодекса Кыргызской Республики. В связи с этим, сумма превышения и снижения от переоценки активов не является доходом или расходом налогоплательщика.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР

Примечание

Номер вопроса 3

Преамбула

Акционерному обществу "Кыргызгаз" безвозмездно по решениям органов местного самоуправления передаются газовые трубопроводы.

Вопрос

Республики.

Ответ

Согласно пункта "г" статьи 93 НККР, газовые трубопроводы, передаваемые АО безвозмездно органами местного самоуправления по решению Правительства Кыргызской Республики не подлежат включению в совокупный годовой доход вышеуказанного АО.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 93. Состав совокупного годового дохода)

Примечание

Номер вопроса 4

Преамбула

Акционерное общество приобретает сельскохозяйственную продукцию от крестьянских хозяйств для дальнейшей реализации потребителям.

Вопрос

Ответ

В соответствии с пунктом 8 статьи 121 Налогового кодекса Кыргызской Республики, при уплате НДС в бюджет, облагаемые субъекты имеют право на фиксированный зачет в размере 10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов, а по хлопку-сырцу 12 % от его стоимости, поставляемых в соответствии с частью третьей статьи 139 Налогового кодекса Кыргызской Республики и используемых в производстве для целей поставок. Согласно части три статьи 139 НККР, поставка сельскохозяйственной продукции сельхоз. производителями является поставкой, освобожденной от налога на добавленную стоимость. При этом, фиксированный зачет будет производиться только в случае приобретения материальных ресурсов непосредственно от сельскохозяйственных производителей, при наличии у них документов, подтверждающих пользование земельным участком или долей, в том числе по арендованной земле (государственный акт, временное удостоверение или свидетельство).

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 121. Порядок зачета налога на добавленную стоимость) (Статья 139. Поставки, связанные с землей, сельскохозяйственной продукцией и зданиями)

Примечание

Номер вопроса 5

Преамбула

Фирма, зарегистрированная по НДС производит закуп хлопка-сырца у сельскохозяйственных товаропроизводителей для дальнейшей переработки и продажи.

Вопрос

Ответ

В соответствии с пунктом 8 статьи 121 НК КР при уплате НДС в бюджет, облагаемые субъекты имеют право на фиксированный зачет в размере 10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов, а по хлопку-сырцу 12 % от его стоимости, поставляемых в соответствии с частью третьей статьи 139 НК используемых в производстве для целей поставок.

Нормативные документы

Конституция КР; Налоговый кодекс КР (Статья 121. Порядок зачета налога на добавленную стоимость) (Статья 139. Поставки, связанные с землей, сельскохозяйственной продукцией и зданиями)

Примечание

Номер вопроса 6

Преамбула

Вопрос

Ответ

Согласно статьи 76 Налогового кодекса Кыргызской Республики "Вычеты, разрешенные физическим лицам" каждый налогоплательщик имеет право на вычеты из совокупного годового дохода. В Вашем случае, если физическое лицо, работает по трудовому договору полный рабочий день, согласно графику работы учреждения и это учреждение является его основным местом работы, то в этом случае применяется статья 76 Налогового кодекса Кыргызской Республики. В соответствии с пунктом 9 статьи 88 Налогового кодекса Кыргызской Республики освобождаются от налогообложения субсидии, компенсации, пенсии, пособия, стипендии и переводы от Правительства Кыргызской Республики. Следовательно, выходные пособия, назначаемые и выплачиваемые за счет средств хозяйствующих субъектов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Нормативные документы

Конституция КР; Налоговый кодекс КР (Статья 76. Вычеты, разрешенные физическим лицам) (Статья 88. Необлагаемые доходы)

Примечание

Номер вопроса 7

Преамбула

Работники банка получили ипотечные кредиты на покупку и строительство жилья под обеспечение недвижимостью. Эти работники ежемесячно в срок выплачивают банку проценты по ипотечным кредитам по установленным процентным ставкам на срок действия договора.

Вопрос

Ответ:

В соответствии с пунктом 5 статьи 87 НК КР расходы работников банка по уплате ипотечных кредитов на приобретение жилья и процентов по ним не подлежат вычету из совокупного годового дохода, так как они не связаны с экономической деятельностью. При удержании подоходного налога у источника выплаты, банк не вправе производить вычеты по указанным расходам из совокупного годового дохода работников, получивших ипотечные кредиты. Согласно постановления Правительства КР от 1 ноября 1996 г. N 512 работники банка, получившие ипотечные кредиты, должны представлять в налоговые органы по месту постоянного жительства в срок до 1 марта, следующего за отчетным Декларацию "Об источниках денежных средств, использованных на совершение в отчетном налоговом году строительства, приобретения, приватизации движимого и недвижимого имущества на сумму свыше 500-кратного размера минимальной месячной заработной платы в год, а также имеющихся средствах на счетах в банках и полученных доходах из источников за пределами Кыргызской Республики".

Нормативные документы

Конституция КР; Налоговый кодекс КР (Статья 87. Расходы, не подлежащие вычету из совокупного годового дохода, связанные с инвестициями и экономической деятельностью)

Примечание

постановления Правительства КР от 1 ноября 1996 г. N 512

Номер вопроса 8

Преамбула

АООТ имеет 307 га арендуемой площади виноградников. Из выращенного винограда производится вино и соки и реализуется на территории Кыргызской Республики. Отгрузка вина с территории завода осуществляется по цене, например 50 сом, а реализуется на территории г. Бишкек по цене 70 сом с учетом всех затрат( транспортные, хранения, погрузка-отгрузка и т.д).

Вопрос

Ответ

Поставка сельскохозяйственной продукции, произведенной непосредственно Вами на арендуемой земле (выращивание, переработка и дальнейшая реализация) является поставкой, освобожденной от налога на добавленную стоимость, согласно третьей и четвертой частей статьи 139 Налогового кодекса Кыргызской Республики. При этом сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, используемые для производства освобожденных поставок, зачету не подлежит и относится на себестоимость сельскохозяйственной продукции. Стоимость реализуемого вина должна определяться с учетом всех затрат до места реализации.

Нормативные документы

Примечание

Номер вопроса 9

Преамбула

Согласно Политике по учету основных средств в коммерческих банках банки один раз в пять лет производить переоценку крупных активов (зданий, сооружений), в случае если рыночная стоимость последних значительно превышает или ниже их балансовой стоимости. Сумма превышения относится на счет Резерва по переоценке основного средства. В дальнейшем Резерв равномерно переносится на нераспределенную прибыль прошлого года. Снижение стоимости относится на текущие расходы банка.

Вопрос

Ответ

Нормативные документы

Примечание

Номер вопроса 10

Преамбула

Банк находится в процессе банкротства методом ликвидации. Спец.администратор банка операций с клиентурой не производит, но в процессе финансово-хозяйственной деятельности выполняет различные финансовые и хозяйственные операции.

Вопрос

Ответ

С момента прекращения экономической деятельности, срок налоговых действий заканчивается и налоговая служба не имеет права предъявить предприятия какие-либо налоговые обязательства. Так как, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК КР обязательства по налогу вследствие ликвидации юридического лица выполняются в порядке, установленном Законом "О банкротстве (несостоятельности), Таким образом, если спец администратор проводит реализацию (продажу) активов должника в процессе банкротства, с целью удовлетворения требований кредиторов, то данная деятельность не подлежит налогообложению, В остальных случаях финансово-хозяйственная деятельность подлежит налогообложению на общих основаниях.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 48. Обязательство по налогу вследствие ликвидации) (Статья 36. Сроки представления деклараций о доходах)

Примечание

В соответствии со статьей 36 Налогового кодекса Кыргызской Республики в течение 30 дней после принятия решения о ликвидации юридического лица, налогоплательщик обязан представить в органы Налоговой службы декларацию оСГД и произведенных вычетах, а также все отчеты и расчеты на момент прекращения деятельности. При объявлении хозяйствующего субъекта банкротом, иквидационной комиссией составляется ликвидационная масса, которая включает в себя активы должника. При представлении ликвидационного баланса и заключительного отчета по НДС, по остаткам сырья, готовой продукции и основных средств, входящим в ликвидационную массу, и в соответствии со статьей 130 НК КР начисляется налог на добавленную стоимость.

Номер вопроса 11

Преамбула

В соответствии с Законом Кыргызской Республики "О статусе военнослужащих" от 1 07.1992 г.(в редакции от 12.01.1994 г.и 17.06.1999 г.) военнослужащие, а также лица уволенные с военной службы в запас, имеющие выслугу 20 лет и более освобождаются от уплаты земельного налога и арендной платы за землю.Ст.181 НККР не предусматривает льготы указанной категории лиц.

Вопрос

Ответ

Согласно части 2 статьи 5 Налогового кодекса Кыргызской Республики запрещается включать вопросы налогов в другие законы, кроме случаев, предусмотренных частью 2 статьи 1 настоящего Кодекса. В связи с этим, Вам следует руководствоваться Налоговым кодексом Кыргызской Республики. В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Кыргызской Республики льгота по уплате земельного налога за пользование приусадебными участками военнослужащими, а также лицами уволенных с военной службы в запас по состоянию здоровья, сокращению штатов, семейному положению и другим важным

обстоятельствам, имеющим выслугу 20 календарных лет и более не предусмотрена. Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 181. Льготы по земельному налогу)

Примечание

Номер вопроса 12

Преамбула

Государственный комитет по управлению гос.имуществом является владельцем 81,4% в АО "МАМ". Общее собрание акционеров по инициативе Госкомимущества принимает решение о передаче здания международного аэровокзала с малым перроном кыргызско-малазийской авиакомпании на основе договора-мены. Взамен Госкомимущество уменьшает на соответствующую часть свою долю госакций и передает его в АО "МАМ" в счет стоимости передаваемого здания международного аэровокзала с малым перроном.

Вопрос

Ответ

1. Определение порядка расчетов между АО "МАМ" и Госкомимуществом не входит в компетенцию Налоговой службы. 2. В соответствии с пунктом 38 статьи 9 НК КР передача имущественного комплекса АО "МАМ" кыргызско-малазийской авиакомпании является поставкой облагаемой НДС.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 117. Объекты обложения налогом на добавленную стоимость)

Примечание

Номер вопроса 13

Преамбула

"Кыргызжилкоммунсоюзом" за счет разницы в стоимости отпускаемой теплоэнергии(фиксированная плата взимаемая с населения и себестоимостью теплоэнергии), заключаются договорные обязательства по поставке топлива (угля, мазута, газа и т.д.), которая дотируется республиканским бюджетом. После письменного подтверждения подведомственными организациями в получении топлива, "Кыргызжилкоммунсоюзом" производится оплата поставщикам и в тоже время выписывается авизо для подведомственных организаций о подтверждении погашения кредиторской задолженности поставщикам, одновременно полученная дотация зачисляется в покрытие затрат по

населению.

Вопрос

Принимается ли для расчета по НДС полученная дотация и оплата поставщикам?

Ответ

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Кыргызской Республики оказание услуг населению (электроэнергия, газ, радио, телеантенна, горячая и холодная вода, отопление и др.) является поставкой, освобожденной от НДС. Сумма НДС по материальным ресурсам, подлежащая зачету должна определяться согласно статьям 121-122 Налогового кодекса Кыргызской Республики, т.е. по мере их приобретения за каждый отчетный налоговый период по НДС на основании полученных счетов-фактур с выделенной отдельной строкой суммой налога от поставщиков-плательщиков НДС, зарегистрированных в налоговых инспекциях. При этом, сумма дотации полученная из бюджета на покрытие разницы стоимости отпускаемой теплоэнергии населению включается в общую стоимость освобожденных поставок, осуществленных за тот же период и в расчет по распределению налога за приобретаемые материальные ресурсы согласно статьи 122 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 122. Порядок распределения налога за

приобретаемые материальные ресурсы) (Статья 143. Почтовые услуги, а также услуги по доставке пенсий и пособий)

Примечание

Номер вопроса 14

Преамбула

С 1999 года издается научно-практический правовой журнал "Адил СОТ". Из-за отсутствия средств журнал издается исключительно на средства, выделяемые спонсорами. Из-за высокой себестоимости продукции, журнал продается ниже себестоимости и реализовано всего на сумму 30000 сомов начиная с 1999 года.

Вопрос

Является ли редакция научно-практического правового журнала плательщиком

НДС?

Ответ

Согласно статьи 128 НККР субъект, осуществляющий экономическую деятельность, обязан зарегистрироваться, если в течении 12 календарных месяцев осуществлял поставки, кроме освобожденных поставок, указанных в статье 138, общий оборот которых составил сумму, превышающую требуемый для регистрации регистрационный порог, устанавливаемый Правительством Кыргызской Республики. Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 26 июля 1999 года № 410 установлен регистрационный порог НДС в размере 300,0 тыс.сом. С момента превышения регистрационного порога, Вы должны зарегистрироваться, как плательщик НДС.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 128. Требования к регистрации); Постановления

Правительства КР от 26 июля 1999 года № 410

Примечание

Номер вопроса 15

Преамбула

Субъект Свободной Экономической Зоны оказывает автотранспортные услуги субъекту, не входящему в СЭЗ.

Вопрос

Имеет ли субъект, получающий услуги, право на возмещение суммы НДС из бюджета?

Ответ

В соответствии со статьей 8 Закона Кыргызской Республики "О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике"(в редакции Закона от 20.09.2000 года №78) услуги, оказываемые субъектами СЭЗ для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики, облагаются НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Услугами для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики являются услуги, приобретаемые любыми физическими и юридическими лицами-несубъектами СЭЗ "Нарын" согласно постановления ПКР №469 от 31 июля 2000 года, с учетом внесенных изменений и дополнений постановлением ПКР от 6.09.2001 г.№541. Соответственно, оказание транспортных услуг по перевозке грузов на территории СЭЗ "Нарын" физическим и юридическим лицам, а также перевозка грузов из регионов Кыргызской Республики в СЭЗ "Нарын" и из территории Нарынской области по регионам Кыргызской Республики облагается НДС в общеустановленном порядке. При этом субъект, получающий услуги имеет право на зачет суммы НДС, если соблюдаются условия, предусмотренные статьями 124 и 127 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 124. Право на налог, подлежащий зачету) (Облагаемые субъекты (статьи с 127 по 130)),Закон Кыргызской Республики "О свободных экономических зонах в КР" статья 8, постановление ПКР от 6.09.2001 года № 541.

Примечание

Номер вопроса 16

Преамбула

АО, заключив контракт с Швейцарским агентством по Развитию и Сотрудничеству на осуществление Кыргызско-Швейцарского проекта по Поддержке реформ в системе здравоохранения выполнили ремонтно-строительные работы. АО услуги за 2000 год поставлял с нулевой ставкой согласно пункта ст.151 НККР. При проверке установлено, что АО поставки должны были осуществлять по освобожденной поставке. АО обратилось письмом в МФКР,где получен ответ о том ,что разъяснение МФКР №15-3-11/1588 от 9 марта 2001 действует с даты отправки списка в ГНИ , т.е.с 14 марта 2001 года.

Вопрос

Ответ

Согласно разъяснения Министерства финансов Кыргызской Республики от 03.11.2000 г. №15-3-11/6775 и от 24.09.2001 г. №15-3-11/7674 в 2000 и 2001 году, при поставке товаров (работ, услуг) в адрес Швейцарского Красного Креста, реализующего Проект по поддержке реформ в системе здравоохранения по строительству и ремонту, применяется "освобожденная" поставка по налогу на добавленную стоимость. При этом, НДС уплаченный или подлежащий уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для осуществления данной поставки, зачету не подлежит, в счетах-фактурах отдельной строкой не выделяется и включается в стоимость поставки.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 151. Дипломатические и приравненные к ним

привилегии)

Примечание

Номер вопроса 17

Преамбула

Фирма берет в аренду пахотные земли для посева, выращивания, и реализации сельскохозяйственной продукции. В свидетельстве о государственной регистрации основной вид деятельности посреднические услуги и коммерческая деятельность.

Вопрос

Ответ

Поставка сельскохозяйственной продукции, произведенной непосредственно фирмой на арендуемой земле (выращивание, переработка и дальнейшая реализация), является поставкой, освобожденной от НДС, согласно третьей и четвертой частей статьи 139 Налогового кодекса Кыргызской Республики, если такая деятельность предусмотрена по уставу. При этом сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, используемые для производства освобожденных поставок, зачету не подлежит и относится на себестоимость

сельскохозяйственной продукции.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 139. Поставки, связанные с землей, сельскохозяйственной продукцией и зданиями)

Примечание

Номер вопроса 18

Преамбула

Хозяйствующие субъекты в счет заработной платы работающим выдают товары и другие материальные ценности.

Вопрос

Ответ

На основании пункта 1.2.3 Инструкции по учету розничного товарооборота и товарных запасов в торгующих организациях, утвержденной постановлением Нацстаткомитета Кыргызской Республики от 04.12.1998 г. № 85, в состав розничного товарооборота не включается: выдача рабочим и служащим как производственных, так и сельскохозяйственных предприятий, натуральной продукции (товаров) в погашение заработной платы (т.е. натуральная форма оплаты труда). В связи с вышеизложенным, стоимость материальных ценностей выданных в счет заработной платы работникам не облагается 3-х процентным

налогом за оказание платных услуг населению и с розничных продаж.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 195. Налог за оказание платных услуг населению

и с розничных продаж)

Примечание

Номер вопроса 19

Преамбула

Между Акционерным обществом и филиалом иностранной компании-резидентом Кыргызской Республики составлен договор простого товарищества. Целью товарищества является получение золотосодержащих концентратов, их доработка до получения товарного золота и реализация золотосодержащей продукции. Согласно договора филиал ИК отгружает руду для дальнейшей переработки в АО. Далее АО переработанную руду реализует от имени товарищей и указывает в объеме поставок.

Вопрос

Ответ

В соответствии с пунктом 32 статьи 9 Налогового кодекса Кыргызской Республики "облагаемые поставки"- поставки, осуществляемые облагаемым субъектом, кроме поставок, которые освобождены от НДС, согласно статье 138 Налогового кодекса означают: а) поставки товаров на территории Кыргызской Республики; б) поставки работ и услуг, осуществляемые за оплату в Кыргызской Республике. Если отгружается сырье на переработку без изменения права собственности, то это не является поставкой. Даже если два предприятия находятся в одном товариществе они являются самостоятельными юридическими лицами и Налоговым кодексом Кыргызской Республики освобождение не предусматривается.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 9. Понятия, используемые в Налоговом кодексе)

Примечание

Номер вопроса 20

Преамбула

ОсОО занимается производством мороженого и часть сырья для производства приобретается в России и других республиках СНГ. Согласно договоров поставки груз поставляется самовывозом автотранспортом со склада поставщика.

Вопрос

стоимости.

Ответ

В соответствии с Положением "О порядке определения расходов, связанных с получением доходов, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли", утвержденным приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 8 апреля 2000 г. N 120-П в стоимость материальных ресурсов включаются цена приобретения, комиссионные вознаграждения, связанные с приобретением, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, плата за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемую сторонними организациями, не возмещаемые налоги (акциз), уплаченные при приобретении материальных ресурсов. При этом, ценой приобретения товара является стоимость товара, указанная в счет-фактуре поставщика.

Нормативные документы

Инструкции и положения разработанные Министерством финансов КР(,Положение "О порядке определения расходов, связанных с получением доходов, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли" от 8 апреля 2000 года №120-П)

Примечание

Номер вопроса 21

Преамбула

Организация не имеет своих основных средств, а только арендованное имущество, при этом в договоре аренды указано, что затраты на эксплуатацию арендованного имущества (списание ГСМ, замену запчастей, ремонт) будут производиться за счет арендатора.

Вопрос

Можно ли отнести на вычеты затраты по эксплуатацию арендованного

имущества, как расходы на ремонт?

Ответ

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1.1.2. "Положения о порядке определения расходов, связанных с получением дохода, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли(ст.94 НККР)", утвержденного приказом МФКР от 18 апреля 2000 года № 120-П расходы по содержанию и эксплуатации основных средств, как собственных, так и арендованных включаются а производственную себестоимость и подлежат вычету из совокупного годового дохода налогоплательщика. Согласно письма Министерства финансов Кыргызской Республики от 22 сентября 2000 года № 21-02/5658 отнесение на затраты при проведении текущего ремонта основных средств производит тот хозяйствующий субъект, на балансе которого состоит основное средство.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 94. Вычеты расходов, связанных с получением

дохода)

Примечание

Номер вопроса 22

Преамбула

Фирма работает в сфере ферментации и отгрузки табака собственного и давалческого сырья (заказчиков). Ферментация табака является производственной деятельности и за оказанные услуги по давальческому сырью налог за дорогу начисляем по ставке 0,8 %, а на собственную продукцию по ставке 0,08 %.

Вопрос

Ответ

В соответствии со статьей 32 Закона Кыргызской Республики "О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 17 декабря 1991 года №661-Х11, промышленными предприятиями налог за пользование автодорогами уплачивается по ставке 0,8% от объема товарной продукции по отпускным ценам. Согласно пункта 2 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога за пользование автодорогами" предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, уплачивают налог по ставкам установленным для каждого вида деятельности отдельно. В связи с этим, налог следует уплачивать по ставке 0,8% от объема товарной продукции, а по давальческому сырью по ставке 0,8 % от объема оказанных услуг.

Нормативные документы

Закон КР "О налогах с предприятий, объединений и организаций"

Примечание

Номер вопроса 23

Преамбула

Фирма занимается ферментацией табака собственного и давальческого сырья. Фирмой отчисления средств для ПЛЧС исчислялся по давальческому сырью от

объема оказанных услуг, а по собственной продукции от реализованной продукции определенной в зависимости от определения методу выручки.

Вопрос

Ответ

В соответствии со статьей 2 Закона КР " Об отчислении средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в КР" для всех промышленных, строительных ,транспортных и других предприятий и хозяйственных организаций, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей отчисления производится в размере 1,5% от стоимости реализованной продукции (работ, услуг). В этой связи, объектом налогообложения будет являться объект реализованной собственной продукции и давалческих услуг.

Нормативные документы

Закон КР "Об отчислении средств для предупреждения и ликвидации

чрезвычайных ситуаций"

Примечание

Номер вопроса 24

Преамбула

Основным видом деятельности СП является производство товаров народного потребления, а также запчастей и оснастки к производственному оборудованию. Частично реализация готовой продукции производится на бартерной основе. Финансовый результат от реализации готовой продукции и товаров полученных на бартер включается в совокупный годовой доход предприятия.

Вопрос

Ответ

В соответствии с частью 3 статьи 24 Закона Кыргызской Республики "Об иностранных инвестициях в Кыргызской Республике" от 24 сентября 2001 года №66, к иностранным инвесторам, зарегистрированным в Кыргызской Республике до вступления в силу вышеуказанного Закона, применяются льготы, предусмотренные частью первой статьи 20 и статьей 23 Закона Кыргызской Республики "Об иностранных инвестициях в Республике Кыргызстан" и изменениями и дополнениями от 7 мая 1993 года и 28 июля 1995 года до истечения срока их действия. В связи с этим, если предприятие не меняло основной вид деятельности с момента регистрации, то льготы по налогу на прибыль сохраняются до истечения срока их действия.

Нормативные документы

Закон КР "О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике"

Примечание

Номер вопроса 25

Преамбула

В 2001 году редакцию детского журнала выделена безвозмездная разовая

финансовая помощь в сумме 150000 сомов из резервного Фонда Президента КР для укрепления материально-технической базы.

Вопрос

Включается ли эта сумма в совокупный годовой доход журнала и какими налогами она облагается?

Ответ

В соответствии с пунктом "г" статьи 93 НККР, передаваемые безвозмездно (по решению Правительства Кыргызской Республики предприятиям, учреждениям и организациям органами государственной власти и местного самоуправления) основные средства, нематериальные активы, другое имущество и денежные средства на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы, не подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика. На основании вышеизложенного, езвозмездно полученные денежные средства из резервного Фонда Президента Кыргызской Республики, направленные на укрепление материально-технической базы редакции журнала, согласно Распоряжения Президента Кыргызской Республики от 31 июля 2001 г. N 232, не подлежат включению в совокупный годовой доход вышеуказанного журнала и не подлежит налогообложению.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 93. Состав совокупного годового дохода)

Примечание

Номер вопроса 26

Преамбула

1.Первая часть кредита была получена 10 февраля 1999 года, вторая часть-25 июня 2000г.,последняя сумма кредита была получена нами 12 мая 2001 г. 2.Согласно графику погашения обязательства по уплате процентов за кредит необходимо ежемесячно погашать 10000 сом, фактически перечисляем по 5000 сом. 3.Основная сумму кредита не погашается в текущем году, а выплачиваются лишь проценты за предоставленный кредит.

Вопрос

Ответ

1.В соответствии с частью 2 статьи 724 Гражданского кодекса КР датой заключения датой заключения договора займа или кредитного договора является дата фактической передачи денег или вещей. Таким образом, датой возникновения долгового обязательства для налоговых целей является дата фактической передачи заемщику денег. При подсчете размера вычета применяется учетная ставка, установленная НБКР на дату получения кредита. 2-3. Налогоплательщик может вычесть из совокупного годового дохода только те проценты, которые были или должны быть выплачены в отношении суммы долга, подлежащей погашению в текущем налоговом году, согласно части 2 статьи 95. Если основная сумма кредита не погашается или не подлежит погашению в текущем налоговом году, выплаченные проценты за кредит в текущем году не признаются вычетами из совокупного годового дохода.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 95. Вычеты расходов по уплате процентов за долговое обязательство)

Примечание

Номер вопроса 27

Преамбула

Вопрос

Просят подтвердить, что Национальный банк Кыргызской Республики не является налогоплательщиком

Ответ

В соответствии со статьей 53 Закона "О Национальном банке" Национальный банк не является налогоплательщиком, за исключением подоходного налога с работников, удерживаемого у источника выплаты

Нормативные документы

Другие нормативные правовые акты КР

Примечание

Номер вопроса 28

Преамбула

Государственная налоговая инспекция по Чуйской области в связи с поступающими запросами от подведомственных ГНИ, просит дать разъяснение по следующим вопросам.

Вопрос

Ответ

1.В соответствии со статьей 150 НК КР поставка товаров в Республику Казахстан будет являться поставкой с нулевой ставкой НДС и сумма поставок

должна отражаться в отчете по НДС. Согласно ст.134 НК КР, если счет-фактура по НДС выписана или же получена любая оплата до момента осуществления поставки, то датой налогового обязательства является дата выписки счет-фактуры по НДС или дата получения оплаты в зависимости от того, что имеет место ранее. В связи с этим, поставщик будет иметь право на зачет суммы НДС, за приобретаемые материальные ресурсы в соответствии со статьями 121 и 159 Налогового кодекса Кыргызской Республики. 2. Факт возникновения налогового обязательства по НДС при экспорте-импорте товаров (работ, услуг) регламентируется статьями 137 и 150 Налогового кодекса

Кыргызской Республики.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 134. Дата налогового обязательства) (Статья 150. Экспорт) (Статья 137. Импорт товаров)

Примечание

Номер вопроса 29

Преамбула

Согласно "Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с юридических лиц", производственные расходы, связанные с получением дохода подлежат пересчету на реализованную продукцию.

Вопрос

Ответ

Согласно пункта 11 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с юридических лиц, утвержденной постановлением Правительства Кыргызской Республики от 17 марта 2000 года N 142, затраты, произведенные предприятием за отчетный период, предусмотренные статьей 94 Налогового кодекса Кыргызской Республики и относимые по бухгалтерскому учету на себестоимость готовой продукции (работ, услуг), подлежат пересчету на реализованную продукцию, произведенные работы и оказанные услуги. Затраты, признаваемые в соответствии с бухгалтерским учетом расходами периода (общие и административные расходы, торговые издержки), вычитаются полностью.

Нормативные документы

Инструкции и положения разработанные Министерством финансов КР

Примечание

Номер вопроса 30

Преамбула

АООТ "Кыргызкилем" было признано банкротом 24 февраля 1999 года и в отношении него в настоящее время проводится процедура специального администрирования. В настоящее время АООТ "Кыргызкилем" не ведет никакой производственной деятельности, а занимается распродажей активов в целях

удовлетворения требований кредиторов.

Вопрос

Ответ

В связи с тем, что в настоящее время налог на имущество еще не введен в действие, он не подлежит уплате в бюджет.

Нормативные документы

Примечание

Номер вопроса 31

Преамбула

В IV квартале 2001 г. на основании решения суда банк начислил возмещение убытков на приобретение оборудования и отразил в бухгалтерском учете как прочие доходы. Возмещение за понесенные убытка банка на приобретение оборудования не является услугой банка и не входит в перечень операций, указанных в статье 33 Закона Кыргызской Республики "О банках и банковской деятельности".

Вопрос

Ответ

В соответствии с пунктом "к" статьи 32 Закона КР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 17 декабря 1991 г. N 660-XII, банки, сбербанки и страховые компании уплачивают налог за пользование автомобильными дорогами от объема платных услуг. Согласно Положения "О порядке отчислений, учета и использования средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в Кыргызской Республике, утвержденного постановлением Правительства от 27 января 1993 года N 35, и Инструкции Госналоговой инспекции КР от 9 апреля 1993 г.N 16, банки производят отчисления денежных средств в размере 1,5 процента от суммы получаемого дохода. При этом, под доходами подразумеваются суммы оплаты за оказанные услуги банков, торговых и сбытовых наценок (надбавок).В связи с вышеизложенным, возмещение убытков банку на приобретенное оборудование, не является объектом для отчислений денежных средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и не облагается налогом за пользование автомобильными дорогами.

Нормативные документы

Закон КР "О налогах с предприятий, объединений и организаций"; Закон КР

"Об отчислении средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных

ситуаций"

Примечание

Номер вопроса 32

Преамбула

Акционерное общество осуществляет покупку, распределение и продажу тепло энергии согласно уставу предприятия. Затраты формируются из покупной тепло энергии по тарифу, утвержденному Агентством по энергетике и газу при Правительстве Кыргызской Республики плюс расходы предприятия на распределение. Товарная продукция состоит из проданной потребителям тепло энергии по тарифу , утвержденному Агентством по энергетике и газу при Правительстве Кыргызской Республики.

Вопрос

Ответ

В соответствии с пунктом "ж" статьи 32 Закона КР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 17 декабря 1991 года N 660-XII, межхозяйственные предприятия (организации) в сельском хозяйстве, АО, арендные, малые, частные и совместные предприятия, кооперативы - уплачивают налог за пользование автомобильными дорогами по этому виду деятельности в размерах, установленных для соответствующих организаций и предприятий отраслей народного хозяйства. Согласно положения "О порядке отчислений, учета и использования средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в Кыргызской Республике 1993 г. N 35,

снабженческо-сбытовые, оптово-посреднические , заготовительные, торгово-закупочные, торгово-посреднические организации предпринимательских структур производят отчисления денежных средств в размере 1,5 процента от валового дохода. В связи с тем, что основным видом деятельности предприятия является теплоснабжение , налог за пользование автодорогами, по этому виду деятельности, следует уплачивать по ставке 0,08 процента от товарооборота, а отчисления денежных средств для ЛПЧС производить в размере 1,5 процента от валового дохода.

Нормативные документы

Закон КР "О налогах с предприятий, объединений и организаций"; Закон КР "Об отчислении средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций"

Примечание

Одновременно сообщаем, что если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, оно должно уплачивать вышеуказанные налоги по ставкам установленным для каждого вида деятельности отдельно.

Номер вопроса 33

Преамбула

Согласно Закона об отчислении средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в Кыргызской Республике, отчисления производятся в размере 1,5% от стоимости реализованной продукции (работ).

Вопрос

Должны ли облагаться данным налогом штрафы, полученные банком за просрочку платежей по кредитам?

Ответ

Cогласно Положения "О порядке отчислений, учета и использования средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в Кыргызской Республике", утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 27 января 1993 года N 35, банки производят отчисления денежных средств от суммы получаемого дохода. В связи с вышеизложенным, штрафы, полученные банком за просрочку платежей по кредитам, включаются в объект для отчислений денежных средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Нормативные документы

Закон КР "Об отчислении средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций"

Примечание

Номер вопроса 34

Преамбула

Согласно Закона о толковании статьи 32 Закона КР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" в объем платных услуг не включаются доходы по выдаче и передаче ссуд,

Вопрос

Ответ

В соответствии с пунктом "к" статьи 32 Закона Кыргызской Республики "О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 17 декабря 1991 года N 660-XII, банки уплачивают налог за пользование автомобильными дорогами в размере 0,8 процента от объема платных услуг. Согласно Закона КР "О толковании статьи 32 Закона КР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 19 марта 1999 года N 29, подпункт "к" пункта первого статьи 32 "О налогах с предприятий, объединений и организаций" определяет, что в объем доходов от платных услуг банка для исчисления налога за пользование автомобильными дорогами не включаются доходы по операциям по выдаче и передаче ссуд. Следовательно, если комиссия за рассмотрение заявки по кредитам, и штрафы, полученные банком за просрочку платежей относятся к доходам от операций по выдаче и передаче ссуд в соответствии с учетной политикой банка, то они не подлежат обложению налогом за пользование автомобильными дорогами.

Нормативные документы

Закон КР "О налогах с предприятий, объединений и организаций"

Примечание

Номер вопроса 35

Преамбула

Акционерное общество открытого типа просит дать разъяснение.

Вопрос

Ответ

Согласно Постановления правительства КР от 30 ноября 1999 года N 652 внесено изменение в "Положение о порядке отчислений, учета и использования средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в Кыргызской Республике" , в соответствии с которым, прочие операционные доходы не являются объектом для отчислений средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций. Следовательно, отчисления денежных средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций от прочих доходов не производится, если такая деятельность не является основным видом деятельности.

Нормативные документы

Закон КР "Об отчислении средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций"

Примечание

Номер вопроса 36

Преамбула

Основной сферой деятельности компании и ее представительства является заготовка дикорастущих плодов и ягод, С сентября 2001 года наше представительство производит закупку очищенного грецкого ореха на базаре г.Джала-Абада. Закупка на базаре производится временными работниками, привлеченными представительством, которым выдается аванс на приобретение определенного количества товара. В процессе работы представительству приходится сталкиваться с вопросами удержания подоходного налога с частных лиц при закупке сельхозпродукции на местах. В связи с этим, просим дать разъяснение

Вопрос

Удерживается ли походный налог с производителей сельхозпродукции?

Ответ

В соответствии со статьей 72 Налогового кодекса КР члены крестьянских и фермерских хозяйств, их объединений, ассоциаций и других сельскохозяйственных формирований, для которого земля является основным средством производства и основным источника дохода, уплачивают только земельный налог. В связи с вышеизложенным, производители сельхозпродукции не будут являться плательщиками подоходного налога, если при поставке сельхозпродукции и продуктов переработки, выращенной им самим, сделка будет оформлена закупочным актом, закупочные акты должны быть заверены справкой Сельской Управы, подтверждающих наличие земельного участка или земельной доли, в том числе арендованной, где выращивают сельхозпродукцию. При отсутствии вышеуказанных подтверждений, Вы должны удерживать подоходный налог согласно пункту 5 части 1 статьи 50 Налогового кодекса Кыргызской республики.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 72. Плательщики подоходного налога)

Примечание

Номер вопроса 37

Преамбула

При документальной проверке выявлено, что у юридического лица имеется

кредиторская задолженность числящаяся с 1994 года.

Вопрос

В состав СГД какого последующего периода должна быть отнесена указанная задолженность?

Ответ

кредиторская задолженность должна быть отнесена в совокупный годовой доход того периода, в котором истек срок исковой давности.

Нормативные документы

Другое

Примечание

Номер вопроса 38

Преамбула

Товар завезли на склад в частном доме. Склад отапливается и юридическое лицо оплачивает свет, отопление, телефон и охрану.

Вопрос

Ответ

Согласно части 1 пункта 3 статьи 94 Налогового кодекса Кыргызской Республики все другие производственные расходы, связанные с получением дохода относятся на вычеты из совокупного годового дохода. таким образом, затраты (отопление, свет, телефон, заработная плата охранника) подлежат вычету из совокупного годового дохода в том случае, если есть подтверждающие документы факта оплаты и договор аренды, заверенный нотариусом, в котором оговорены вышеуказанные расходы.

Нормативные документы

Налоговый кодекс КР (Статья 94. Вычеты расходов, связанных с получением

дохода)

Примечание