Типы акцизных марок
На территории Кыргызской Республики применяются
акцизные марки следующих типов: А В С Е F L V S
Алкогольные напитки и табачные изделия
обозначаются акцизными марками в зависимости от вида маркируемой продукции. К
алкогольным напиткам относится пищевая продукция, при производстве которой использовался
этиловый спирт, произведенный из пищевого сырья, с содержанием этилового спирта, более 1,5 процента готовой
продукции. Маркировке
подлежат производимые и импортируемые алкогольные напитки, а также табачные изделия, определяемые Налоговым
Кодексом Кыргызской Республики.
Акцизные марки на
алкогольных напитках и табачных изделиях должны быть подлинными и нанесены с учетом следующих
требований:
Способ наклейки должен исключать
повторное применение акцизных марок. Место наклейки должно определяться так, чтобы акцизная марка
разрывалась во время раскупорки (раскрытия) бутылки, пачки или иной тары. Марка должна наноситься на
крышку, кран, пробку и
другую часть упаковки, целостность которой нарушается при раскрытии бутылки, пачки, бочки и другой тары. При
применении марок на коробки или бочки с алкогольными напитками, в которых розлив
осуществляется с использованием крана или другого специального устройства или отверстия, марка
наносится на место вскрытия крана или специальной крышки на сливном отверстии.
При нанесении акцизных марок должен
использоваться клей, отвечающий стандартам на пищевые продукты и не позволяющий снять акцизную марку
с товара без ее повреждения. На табачные изделия, имеющие на пачке специальную целлофановую упаковку,
наклейка акцизных марок производится в обязательном порядке под целлофановую
упаковку. На алкогольных
напитках, имеющих на горлышке бутылки прозрачный колпачок из термопленки,
наклейка акцизных марок может производиться под термопленку. В том случае, если
крышка или пробка
алкогольного напитка покрыта сургучом, непрозрачным термоколпачком или другим
покрытием, имеющим в своем составе жирные кислоты, или обернута окрашенной
фольгой, марка может наносится так, чтобы ее половина была на стекле или
бумаге.
Не допускается
нанесение на акцизную марку, каких либо дополнительных наклеек, марок, этикеток.
Акцизные марки должны
соответствовать типу продукции и емкости алкогольных напитков и категории табачных
изделий:
Акцизные марки
типа A применяются для обозначения производимой ( PA,MA,KA) и
импортируемой (IA, IKA) водки.
Акцизные марки типа V применяются для обозначения производимых ('Р\/', 'МV, 'КV') и
импортируемых ('IV, 'SCV) вин, кроме производимых шампанских
и игристых вин.
Акцизные марки типа 'В ('РВ 'МВ 'КВ') применяются только
для обозначения производимого
в Кыргызстане шампанского.
Акцизные марки типа 'С применяются для обозначения
производимых ('РС, 'МС\ 'КС') и
импортируемых ('SCC, IС) спиртовых настоек, получаемых
путем дистилляции виноградного вина
или выжимок винограда (коньяк,
арманьяк, граппа, бренди).
Акцизные марки типа L применяются для обозначения производимых ('РL', 'МL 'КL') и импортируемых (IL) ликероводочных напитков, крепленых
соков и бальзамов.
К ним относятся: спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртовые напитки.
Акцизные марки типа 'Е' применяются для обозначения
производимых ('МЕ', 'КЕ') и
импортируемых сигар, сигарилл
и сигарет с
фильтром ('SCE',IKE IE').
Акцизные марки типа 'F' применяются для обозначения
производимых ('МF','KF') и импортируемых ('SCF, 'IKF', 'IF') сигарет без фильтра.
Ответственность за правильность
маркировки возлагается на производителя или импортера, применяющего акцизную марку.
В случае реализации продукции,
обозначенной марками с несоответствующим типом или емкостью, или категорией, необходимо письменное
разрешение Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики, в котором указывается
наименование, емкость и
количество единиц продукции, подлежащей маркировке акцизными марками другого номинала.
Документы, необходимые для реализации
маркируемой продукции
Свидетельство о государственной
регистрации юридического лица выдается Министерством юстиции Кыргызской Республики и его
территориальными подразделениями.
Свидетельство
о государственной регистрации частного предпринимателя выдается физическим лицам Национальным статистическим
комитетом Кыргызской
Республики и его территориальными подразделениями.
Патент на
занятие предпринимательской деятельностью выдается территориальными
Государственными налоговыми инспекциями лицу, которое занимается предпринимательской деятельностью. В патенте четко
указывается Ф.И.О юридического лица, ИНН, номер и серия паспорта, кем выдан,
дата выдачи, адрес, вид деятельности, плата
за патент, номер и дата квитанции (платежного поручения) банка об уплате за
патент, процент льгот, срок действия патента, наименование ГНИ выдавшей
патент, дата выдачи). Не допускается передача
патенту другому лицу и ведение деятельности, не указанной в патенте.
Лицензия на право торговли алкогольной продукцией и для реализации
алкогольных напитков, которая выдается Государственной инспекцией по
контролю
за производством, хранением и
реализацией спирта и алкогольной продукции при Правительстве Кыргызской Республики сроком на 1 год.
Для реализации маркированной продукции необходим сертификат
соответствия, который
выдается госпредприятием «Кыргызский центр испытаний и сертификации» и его
территориальными подразделениями.
Порядок осуществления денежных
расчетов
При
осуществлении денежных расчетов с населением необходимо наличие контрольно-кассовой машины. Марка ККМ
должна входить в реестр кассовых машин, допущенных к эксплуатации. При использовании ККМ
необходимо наличие пломбы, наличие зарегистрированной в налоговой инспекции книги кассира-операциониста
и книги учета расходов и
доходов (для физических лиц).
Без
применения ККМ могут осуществлять денежные расчеты с населением субъекты предпринимательства, определяемые в перечне,
утвержденном постановлением Правительства
Кыргызской Республики от 11 мая 1994 года №305. Согласно редакции постановления
Правительства Кыргызской Республики от 8 августа 2003 года №499 в перечень
входят субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, организации и учреждения в части
осуществления:" е) торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах
и на других территориях, отведенных
местными государственными
администрациями для осуществления торговли (за
исключением находящихся на этих территориях магазинов, павильонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных
и обеспечивающих показ и сохранность
товара торговых мест, в том числе реализующих ювелирные изделия из драгоценных
металлов), а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений;","к)
торговли в киосках, ларьках мороженым, хлебобулочными изделиями, молочной
продукцией, алкогольными и безалкогольными напитками и другими продуктами питания;". В этом случае субъекты обязаны
вести учет денежного оборота (выручки) по специальной книге, форма которой разрабатывается и утверждается
Министерством финансов Кыргызской Республики.
Допускается продажа
товаров только при наличии ценников.
Физические
лица должны вести книгу учета доходов и расходов, которая должна быть прономерована, прошнурована
и зарегистрирована в территориальной
налоговой инспекции.
Юридические лица должны иметь накладные на реализуемый
товар
г.Бишкек, Дом Правительства от 13 мая
2002 года N 289
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА
КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
О ставках акцизного налога на
водку,ликеро-водочные изделия и вина,ввозимые и производимые юридическими и
физическими лицами в Кыргызской Республике
(В редакции постановлений Правительства
КР от 25 июля 2002 года N 495, 20 января 2003 года N 19)
В соответствии со статьей 2 Закона
Кыргызской Республики "О базовых ставках акцизного налога на подакцизные
товары, ввозимые и производимые юридическими и физическими лицами в Кыргызской
Республике, на 2003 год" Правительство Кыргызской Республики постановляет:
(В редакции постановления Правительства
КР от 20 января 2003 года N 19)
1. Установить ставки акцизного налога на
ввозимые и производимые юридическими и физическими лицами в Кыргызской
Республике плодово-ягодные вина в размере 4,0 сома за
(В редакции постановлений Правительства
КР от 25 июля 2002 года N 495, 20 января 2003 года N 19)
2. Пересчет ставок акцизного налога на
(В редакции постановления Правительства
КР от 20 января 2003 года N 19)
3. Признать утратившими силу:
- постановление Правительства Кыргызской
Республики от 10 июля 2001 года N 335 "О ставках акцизного налога на
ввозимые и производимые юридическими и физическими лицами в Кыргызской
Республике плодово-ягодные вина";
- постановление Правительства Кыргызской
Республики от 19 июля 2001 года N 366 "О ставках акцизного налога на водку
и ликеро-водочные изделия, ввозимые и производимые юридическими и физическими
лицами в Кыргызской Республике";
- пункт 1 постановления Правительства
Кыргызской Республики от 26 июля 2001 года N 374 "О внесении дополнения в
постановление Правительства Кыргызской Республики от 19 июля 2001 года N 366
"О ставках акцизного налога на водку и ликеро-водочные изделия, ввозимые и
производимые юридическими и физическими лицами в Кыргызской Республике";
- постановление Правительства Кыргызской
Республики от 23 октября 2001 года N 663 "О внесении дополнения в
постановление Правительства Кыргызской Республики от 10 июля 2001 года N 335
"О ставках акцизного налога на ввозимые и производимые юридическими и
физическими лицами в Кыргызской Республике плодово-ягодные вина".
4. Утратил силу в соответствии с
постановлением Правительства КР от 20 января 2003 года N 19.
5. Опубликовать настоящее постановление
в средствах массовой информации.
6. Контроль за исполнением настоящего
постановления возложить на отдел финансов Аппарата Премьер-министра Кыргызской
Республики и Министерство финансов Кыргызской Республики.
Первый вице-премьер-министр
Кыргызской
Республики
Н.Танаев
г.Бишкек от 10 января 2003 года N 2
ЗАКОН КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
О базовых ставках акцизного налога на
подакцизные товары, ввозимые и производимые юридическими и
физическими лицами в Кыргызской Республике,на 2003 год
Статья 1.
Утвердить базовые ставки акцизного налога
на подакцизные товары, ввозимые и производимые юридическими и физическими
лицами в Кыргызской Республике, на 2003 год:
|
Подакцизные товары |
Ставки акцизного налога в сомах от объема (кг, л, шт.,
т) и в процентах к оптовой цене,таможенной стоимости |
|
|
Спирт этиловый питьевой и
спирт этиловый очищенный, произведенный из пищевого сырья (кроме отпускаемого
товаропроизводителям или товаропроизводителями для выработки водки,
ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина
при наличии у них лицензии на право их производства и спецпотребителям в
пределах норм) |
70 сом./л |
|
|
Водка |
40 сом./л |
|
|
Крепленые напитки, крепленые
соки и бальзамы |
40 сом./л |
|
|
Вина |
10 сом./л |
|
|
Коньяки |
25 сом./л |
|
|
Шампанские вина |
20 сом./л |
|
|
Пиво расфасованное |
3 сом./л |
|
|
Пиво нефасованное |
2 сом./л |
|
|
Виноматериалы |
2 сом./л |
|
|
Табачные изделия: |
|
|
|
-сигареты с фильтром |
70 сом./1000 шт. |
|
|
-сигареты без фильтра |
15 сом./1000 шт. |
|
|
Прочие изделия, содержащие
табак, кроме табака ферментированного |
4 сом./кг |
|
|
Ювелирные изделия из золота,
платины или серебра |
25% |
|
|
Выделанные и невыделанные
меховые шкурки (кроме шкурок крота, кролика, оленя, собаки, овчины и шкуры
крупного рогатого скота) |
5% |
|
|
Изделия из натурального меха,
включая пальто,полупальто,жакеты, накидки, палантины, боа, шарфы, головные
уборы и воротники, шубы, пластины (кроме изделий из шкурок
крота,кролика,оленя, собаки, овчины и шкуры крупного рогатого скота) |
5% |
|
|
Пальто,полупальто, жакеты,
накидки с применением отделки из меха (за исключением меха крота, кролика,
оленя, собаки, овчины и шкуры крупного рогатого скота) |
5% |
|
|
Одежда из натуральной кожи |
5% |
|
|
Изделия из хрусталя,
хрустальные осветительные приборы /td> |
20% |
|
|
Огнестрельное и газовое оружие
(кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти) |
20% |
|
|
Нефтепродукты: |
|
|
|
-бензин, легкие и средние
дистилляты и прочие бензины |
3000 сом./т |
|
|
-топливо реактивное |
2000 сом./т |
|
|
-дизтопливо |
800 сом./т |
|
|
-мазут |
600 сом./т |
|
|
-масла и газоконденсат |
1400 сом./т |
|
|
-нефть сырая и нефтепродукты
сырые, полученные из битуминозных материалов (кроме АО
"Кыргызнефтегаз") |
600 сом./т |
|
|
Ковры и ковровые изделия
(кроме ковролина и ковров полушерстяных - артикул ОС-I-БЛ) |
10% |
|
|
Кофе и какао |
10% |
|
Статья 2.
Порядок и сроки уплаты акцизных налогов
определяются Правительством Кыргызской Республики. Установление ставок
акцизного налога на подакцизные товары в пределах базовой ставки производится
Правительством Кыргызской Республики.
Статья 3.
До принятия в установленном порядке
ставок акцизного налога на 2004 год продолжают действовать ставки, утвержденные
настоящим Законом.
Статья 4.
Настоящий Закон вступает в силу с 1
января 2003 года.
Президент Кыргызской
Республики
А.Акаев
Принят Законодательным собранием
Жогорку Кенеша Кыргызской Республики 10 декабря 2002 года
Одобрен Собранием народных
представителей
Жогорку Кенеша Кыргызской Республики 13 декабря 2002 года
г.Бишкек, Дом Правительства от 30
сентября 2003 года N 619
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА
КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Об изменении ставок акцизного налога на
табачные изделия в Кыргызской Республике
В соответствии со статьей 11 Конституции
Кыргызской Республики и в целях защиты экономических интересов Кыргызской
Республики Правительство Кыргызской Республики постановляет:
1. Ввести с 1 декабря 2003 года на
территории Кыргызской Республики временные дифференцированные ставки акцизного
налога согласно приложению.
2. Комитету по доходам при Министерстве
финансов Кыргызской Республики совместно с компанией "De La Rue" в
срок до 1 ноября 2003 года разработать и внести изменения в систему
идентификации акцизных марок, с учетом категорий и диапазона розничных цен,
указанных на акцизных марках.
3. Министерству финансов Кыргызской
Республики совместно с заинтересованными министерствами создать
межведомственную комиссию для ежемесячного определения и мониторинга средних
рыночных цен с привлечением независимых институтов рыночных исследований.
4. Межведомственной комиссии определять
категории новых видов табачных изделий, производимых или ввозимых на территорию
Кыргызской Республики, в течение двух рабочих дней.
5. Уведомить Жогорку Кенеш Кыргызской
Республики об изменении ставок акцизного налога на сигареты согласно пункту 1
настоящего постановления.
6. Министерству финансов Кыргызской
Республики совместно с Министерством юстиции Кыргызской Республики внести в
установленном порядке на рассмотрение Правительства Кыргызской Республики
предложения о приведении нормативных правовых актов в соответствие с настоящим
постановлением.
7. Опубликовать настоящее постановление
в средствах массовой информации.
Премьер-министр Кыргызской
Республики
Н.Танаев
Приложение
к постановлению Правительства
Кыргызской Республики
от 30 сентября 2003 года N 619
|
Категории сигарет |
Тип |
Розничная цена за 1 пачку |
Акцизный налог |
Марки сигарет |
|
А |
Без фильтра |
Все розничные цены |
10,00 сомов/1000 штук |
Все сигареты без фильтра |
|
Б |
С фильтром |
Розничная цена до 10,00 сомов
включительно |
25,00 сомов/1000 штук |
Полет с фильтром, Polo
FF/Lights, Karvon Filter, Новость,Наша Марка в твердой пачке,Наша Марка в
мягкой пачке |
|
В |
С фильтром |
Розничная цена от 10,01 до
16,00 сомов включительно |
70,00 сомов/1000 штук |
Boss Cl/Lights в твердой
пачке,Boss в мягкой пачке,Полет Люкс,Полет Оптимум,Кыргызстан, Bond Box
FF/Lights,Bond в мягкой пачке,Союз Аполлон,Hollywood,
LD,Pine,Lights/Classic/Menthol, Cima, Pleasure,Magna, State Line, Донской
Табак,Monte Carlo |
|
Г |
С фильтром |
Розничная цена от 16,01 до
24,00 сомов включительно |
170,00 сомов/1000 штук |
|
|
Д(*) |
С фильтром |
Розничная цена выше 24,00 |
270,00 сомов/1000 штук |
Davidoff, Classic/Lights, Parliament, FF/Lights, Marlboro FF/Lights, |
(*) Сигары и сигариллы облагаются
акцизным налогом по категории Д.
Руководитель Аппарата Премьер-министра
Министр Кыргызской
Республики
Б.Талгарбеков
Акцизные
марки для табачных изделий
|
Для табачных изделий |
|
Для импортируемых |
|
Для импортируемых |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Золотая металлическая краска |
|
|
Золотая металлическая краска |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
Персонализация
Уникальная последовательная лазерная
нумерация в две линии
Серия
Две буквы для маркировки табачных изделий производимых в
Кыргызстане (KE для обозначения сигарет с фильтром, KF для
сигарет без фильтра), последняя цифра года поставки акцизных марок (на марках
поставляемых с августа 2003 года)
Три буквы для импортируемых изделий (IKE для
обозначения сигарет с фильтром, IKF без фильтра)
Две буквы для маркировки импортируемых табачных изделий (IE
для обозначения сигарет с фильтром, IF для сигарет без фильтра),
последняя цифра года поставки акцизных марок (на марках поставляемых с августа
2003 года)
Номер
Девять цифр
Пример KF 000 000 001, KE3 000 000 001, KF 000 000 001, IE3 000 000 001
Если у Вас возникли сомнения в подлинности
акцизной марки, обратитесь к сотрудникам Комитета по доходам (623030 отдел
учета и контроля за акцизными марками)
Акцизная
марка на алкогольные напитки
Саморазрушающая
марка нового образца
|
Невидимая краска |
|
Оптически-меняющаяся краска |
|
|
|
|
|
|
|
|
Термохромная краска |
|
Изображение появляется в |
|
|
Термохромная краска |
|
|
Персонализация
|
|||
|
|
|||
Уникальная последовательная лазерная
нумерация
Для обозначения алкогольных напитков
производимых в Кыргызстане две буквы (первая K, вторая вид маркируемой
продуукции)
Для обозначения импортируемых
алкогольныъх напитков: Три буквы на существующих марках (первые две IK,
третья вид маркируемой продукции) или две буквы на новых марках (первая I,
вторая вид продукции) и дополнительное слово ИМПОРТ
На самоклеющихся марках после буквенного
префикса ставится одна цифра года выпуска акцизной марки
Виды маркируемой продукции
Водка - KA(местное производство);
IKA, IA (импорт)
Вино - KV(местное производство); IKV,
IV (импорт)
Ликер - KL(местное производство);
IKL, IL (импорт)
Шампанское - KS(местное
производство)
Коньяк - KC(местное
производство); IKC, IC(импорт)
Обозначаемые объемы
<0.5L, 0.5L, 0.5/1.0L>Если у Вас возникли
сомнения в подлинности акцизной марки, обратитесь к сотрудникам Комитета по
доходам (623030 отдел учета и контроля за акцизными марками)
И
Н С Т Р У К Ц И Я
о
порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам,
производимым
в Кыргызской Республике.
(
издана на основании
Налогового Кодекса
Кыргызской
Республики)
I.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Акциз - косвенный налог,
включаемый в цену
товара. Акцизы взимаются в процентах к оптовой цене и в
фиксированных ставках за единицу изделия.
II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ (статья 161)
2.1. Плательщиками акцизного налога
являются все юридические и физические
лица независимо от форм собственности, производящие подакцизные товары на
территории Кыргызской Республики или осуществляющие игорный бизнес, если иное
не предусмотрено в Налоговом Кодексе Кыргызской Республики.
2.2. Плательщиками акцизного налога
по товарам, выработанным из давальческого сырья[1]
являются юридические и физические лица, производящие подакцизные товары, т.е.
субъекты , представляющие услуги по переработке давальческого сырья.
III. ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗНЫМИ НАЛОГАМИ ПО
ПОДАКЦИЗНОЙ ПРОДУКЦИИ,
ПРОИЗВОДИМОЙ НА ТЕРРИТОРИИ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ (ст.160, 165)
3.1.
Акцизными налогами облагаются товары, произведенные на территории Кыргызской
Республики в соответствии с перечнем и размерами ставок, утвержденными Жогорку
Кенешем Кыргызской Республики.
3.2. Объектом обложения для товаров
отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не
включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или
физический объем готовой продукции.
3.3. При
передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной
уплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность
залогодержателя или обменной операции, объектом обложения является стоимость
товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающая
акцизы или физический объем готовой продукции.
3.4.
Части 3.2 и 3.3. настоящего раздела применяются независимо от того, произведены
ли товары из собственного или давальческого сырья. По продукции, выработанной
из давальческого сырья, акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику
и по ценам, определяемым в соответствии с частью 3.2. настоящей статьи.
3.5. Если юридическое или физическое лицо завозит на
территорию Кыргызской республики сырье для изготовления алкогольной
продукции, то им производится уплата
акцизного налога на ввозимое сырье ( если оно входит в перечень подакцизной
продукции) в момент оформления таможенных процедур на счет, указанный таможенным инспектором.
После переработки данного сырья производителем алкогольной продукции,
акцизный налог исчисляется в момент
передачи продукции заказчику. Объектом обложения акцизным налогом в данном
случае будет являться стоимость, определяемая по ценам товара собственного
производства, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный
товар или физический объем готовой продукции.
При этом по продукции, выработанной
из сырья, по которому был уплачен акцизный налог на территории Кыргызской
Республики, сумма исчисленного акцизного
налога по готовой продукции подлежит
уменьшению на сумму акцизного налога, уплаченного по сырью исходя из фактически
использованного количества сырья для изготовления данной партии продукции.
Пример: Импортер ввез на территорию Кыргызской Республики
1. В момент оформления таможенных
процедур этот импортер уплачивает акцизный налог на ввозимый спирт исходя из
установленной ставки акцизного налога
1,4 $ США за
60 000
х 1,4 х 16,95 = 1 423 800 сом
где 16,95 -курс Национального банка (величину курса
необходимо уточнять на момент растаможивания груза)
2. Импортер передает всю партию
спирта на завод-изготовитель для производства водки. Из этого количества спирта
получено:
60 000
х 2,5 =
3. При передаче готовой продукции
заказчику завод -производитель исчисляет акцизный налог на произведенную водку
исходя из установленных ставок акцизного налога на водку, произведенную на
территории Кыргызской Республики по курсу Национального банка на момент
приобретения акцизных марок производителем подакцизной продукции:
150
000 х 0,9 $ х 16,95 = 2 288 250 сом.
4. Для маркировки произведенной алкогольной продукции завод-изготовитель приобретает акцизные марки из расчета емкости тары, в
которую эта продукция будет разлита (в
данном конкретном случае, например, в бутылки емкостью 0,5 литра):
300
000 х 30 : 1000 х 16,95 = 152 550 сом
5.
Так как заказчик ранее уплатил акцизный налог на ввозимое сырье в сумме
1 423 800 сом и были приобретены акцизные марки на сумму 152 550 сом, то сумма акцизного налога,
подлежащая перечислению в бюджет будет:
2 288
250 - 1 423 800 - 152 550 = 711 900 сом
Пример
2 : Если на территорию Кыргызской Республики ввозится сырье нефтепродуктов
( сырая нефть, газовый конденсат и другие легкие углеводородные смеси) сумма
акцизного налога по выработанным на территории
Кыргызской Республики нефтепродуктам из этого сырья не подлежит уменьшению согласно статьи 169
Налогового Кодекса Кыргызской Республики
на сумму налогов, уплаченных при импорте
сырья так как :
Постановлением собрания
народных представителей Жогорку Кенеша
Кыргызской Республики N 532-1 от 17
марта
1.
производимые в республике
нефтепродукты :
-бензин, легкие и средние дистилляты
и прочие бензины - в размере 45$ США за
1 тонну,
2. ввозимые в Кыргызскую Республику
нефтепродукты:
- бензин, легкие и средние дистилляты и прочие бензины
- в размере 45 $ США за 1 тонну
-топливо реактивное (кроме нужд Национальной
авиакомпании “Кыргызстан аба
жолдору”) - в размере 45 $ США за 1 тонну.
Указанное сырье нефтепродуктов
(сырая нефть, газовый конденсат и другие легкие углеводородные смеси) при
импорте на территорию Кыргызской Республики
акцизным налогом не облагается, а подлежит обложению таможенными пошлинами в размере 45
$ США за 1 тонну согласно постановления Правительства Кыргызской Республики N
112 от 26 февраля 1997г. “О внесении изменений и дополнений в некоторые
решения Правительства Кыргызской Республики”.
Так как статья 169 Налогового
Кодекса Кыргызской Республики относится к товарам, облагаемым акцизным налогом
а не таможенными пошлинами, то в этом случае
уменьшение акцизного налога на сумму
таможенных пошлин на сырье производиться не должно.
IV. ЭКСПОРТ ПОДАКЦИЗНОЙ ПРОДУКЦИИ
4.1. . Экспортируемые подакцизные товары не
облагаются акцизами при условии
подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением
товаров вывозимых в страны участники Содружества Независимых Государств и
случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является
Кыргызская Республика.
Условием подтверждения
товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт является наличие у него грузовой
таможенной декларации Государственной таможенной инспекции при Правительстве Кыргызской Республики,
товаротранспортных накладных и грузовой
таможенной декларации страны -
ввоза товаров.
4.2. Импортируемые подакцизные товары облагаются акцизным налогом по
таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным
законодательством Кыргызской Республики, или физическому объему в натуральном
выражении.
4.3. Перемещение спирта,
водно-спиртовых растворов, вино-водочных
и коньячных изделий, пива и ликеров по территории Кыргызской Республики в
режиме “таможенного транзита”
осуществляется только при условии внесения владельцем груза на депозитный расчетный счет таможенного органа залога, равного сумме
акцизного налога и налога на добавленную стоимость на перевозимый объем продукции.
4.4. Государственная таможенная инспекция при Правительстве
Кыргызской Республики осуществляет незамедлительный возврат залоговых сумм акцизного налога и налога на
добавленную стоимость в момент получения
документов таможенного органа пункта
назначения о растаможивании груза и уплате налогов, предусмотренных
законодательством страны вывоза.
Если перечисленные выше документы не
будут предоставлены органам таможенной
инспекции, то сумма уплаченного
залога будет обращена в доход
государства.
V. ПЕРЕЧЕНЬ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ (ст.162)
5.1. Акцизными налогами
облагаются следующие виды товаров,
производимых и реализуемых на территории Кыргызской Республики :
1. Спирт этиловый питьевой и
спирт этиловый очищенный, произведенный из пищевого сырья (
кроме отпускаемого спецпотребителям в пределах норм);
2. Водка;
3. Ликеро-водочные изделия;
4. Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;
5. Вино виноградное;
6. Другие вина;
7. Коньяки;
8. Шампанские вина;
9. Пиво расфасованное;
10. Пиво нерасфасованное
11. Виноматериалы;
12. Табачные изделия:
- сигареты с фильтром ;
- сигареты без фильтра;
13. Ювелирные изделия из золота,
платины или серебра;
14. Выделанные и невыделанные
меховые шкурки (кроме шкурок крота, кролика,
оленя, собаки и овчины);
15. Изделия из натурального меха,
включая пальто, полупальто, жакеты, накидки, палантины, боа, шарфы, головные
уборы и воротники, шубы, пластины ( кроме изделий из шкурок крота,
кролика, оленя, собаки и овчины);
16. Пальто, полупальто, жакеты,
накидки с применением отделки из меха (
за исключением меха крота, оленя,
кролика, собаки и овчины)
17. Одежда из натуральной кожи;
18. Изделия из хрусталя, хрустальные
осветительные приборы;
19. Огнестрельное и газовое оружие ( кроме приобретаемого для
нужд органов государственной власти);
20. Нефтепродукты:
- бензин, легкие и средние
дистилляторы и прочие бензины;
- дизтопливо;
- мазут;
- прочие;
21. Ковры и ковровые изделия (кроме
ковролина)
22. Кофе и какао
5.2. Алкогольные напитки (кроме
пива), расфасованные в емкости различного объема (бутылки, баночки,
герметически запаянные стаканчики и другие герметически закрытые емкости)
и табачные изделия (сигареты с
фильтром и без фильтра) подлежат обязательному обозначению акцизной маркой.
Порядок применения акцизных марок устанавливается Правительством Кыргызской
Республики.
YI. СТАВКИ АКЦИЗНОГО НАЛОГА (ст.163)
6.1.
Ставки акцизного налога утверждаются ежегодно Жогорку Кенешем Кыргызской Республики по
представлению Правительства Кыргызской
Республики в процентах к оптовой цене или к физическому объему в натуральном
выражении (кг, л, шт, тн.) и не
подлежат изменению в течение года.
6.2. Перерасчет
ставок акцизного налога в долларах США
в сомы производится органами Государственной налоговой инспекции при Министерстве Финансов Кыргызской
Республики по курсу национального Банка Кыргызской Республики исключительно на
день отгрузки подакцизных товаров, а по товарам обозначаемым акцизными
марками - на день приобретения акцизных марок.
6.3.
Исчисление акцизного налога на
производимые в Кыргызской
Республике ликеро-водочные изделия,
крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы
производится с учетом
содержания этилового спирта .
За базовую ставку
0,90 $ /
Пример: Необходимо начислить
сумму акцизного налога на напиток, содержащий объемную долю этилового спирта 11 %.
Исходя из ставки акцизного налога,
установленной из расчета 0,90 $ за
А
= ( S x N) : В, где
А -
Искомая ставка акцизного налога;
S -
Базовая ставка акцизного налога ;
N-
объемная доля спирта, содержащегося в напитке;
B -
базовая объемная доля спирта , в данном случае 45 %
А=
(0,9 х 11) : 45 = 0,22 $ за
Таким
образом в данном случае, ставка акцизного налога на напиток, содержащий объемную долю этилового спирта 11 % составляет 0,22 $ США за
VII.
МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГА (ст. 165,)
7.1. Сумма акцизного налога по товарам производимым на территории Кыргызской
Республики определяется по следующим формулам:
а).
В случае, если ставка акцизного
налога установлена в процентах к оптовой цене товара
Н = С х А : 100 %, где:
Н - сумма акцизного налога,
С - оптовая цена товара (или таможенная стоимость при его импорте),
А - ставка акцизного налога в
процентах;
б).
В случае, если ставка акцизного
налога установлена в долларах США от физического объема товара
Н = О х Т х К, где:
Н - сумма акцизного налога,
О - физический объем производимого
или ввозимого товара (кг, л, шт, тн.),
Т - ставка акцизного налога в
долларах США за
единицу товара, К- курс доллара
США в сомах. Пересчет ставок в долларах США в сомы производится по курсу Национального
банка на день уплаты акцизного налога.
7.2. Сумма акцизного налога
определяется плательщиком самостоятельно. При этом в первичных учетных
документах (счетах, счет-фактурах, накладных и др.), в расчетных документах на
подакцизные товары (поручениях, требованиях-поручениях, расчетно-кассовых ордерах) реестрах чеков, а
также в регистрах бухгалтерского учета, сумма акцизов указывается
отдельной строкой.
При реализации подакцизных товаров
на экспорт, кроме стран - участниц СНГ, расчетные документы и первичные учетные документы выписываются без
выделения сумм акциза и в них делается надпись или ставится штамп “Без акциза”.
7.3. При изготовлении подакцизных
товаров из сырья (включая давальческое),
, по которому на территории
Кыргызской Республики акциз уплачен (включая акциз, взимаемый таможенными
органами Кыргызской Республики) и внесен в бюджет республики, сумма акциза,
подлежащего уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму
акциза, уплаченного по сырью, фактически использованному (списанному) для его производства.
Пример:
Для производства
Сумма уплаченного акцизного налога
за использованный спирт
составляет
:
10 000
х 1,4 $ х 16,95 = 273 300 сом, где
1,4 $ - ставка акцизного налога
16,95 - курс национального банка на момент оплаты
Сумма начисленного акцизного налога
на произведенную водку составляет:
25 000
х 0,9 $ х 16,95 = 381 375 сом , где
0,9 $ - ставка акцизного налога на
16,95 - курс национального банка на момент оплаты
Количество акцизных марок,
приобретенных для наклейки на бутылки емкостью
50 000
х 30 :1000 х 16,95 = 25 425 сом
Сумма исчисленного акцизного налога, по произведенной водке,
подлежащая зачислению в бюджет:
381
375 - 273 300 - 25 425 = 82 650 сом
7.4. Уменьшение сумм акцизного
налога по товарам, произведенным с использованием сырья, относящегося к группе
других подакцизных товаров, производится только в случае наличия у
налогоплательщика платежных документов,
подтверждающих уплату и фактическое зачисление акцизного налога по
использованному сырью в бюджет Кыргызской Республики.
7.5. Сумма акциза, уплаченная по
подакцизным товарам, в дальнейшем использованным в качестве сырья для
производства других подакцизных товаров, необлагаемых акцизами, относится на
себестоимость этих товаров.
В тех случаях, когда в документах,
перечисленных в п. 6.2. настоящей инструкции, сумма уплаченного акциза не
выделена отдельной строкой, на себестоимость готового подакцизного товара
относится вся стоимость сырья, указанная в документах.
VIII.
СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГА (ст.166 и 171)
8.1. Хозяйствующие субъекты,
производящие подакцизные товары не
подлежащие обозначению акцизной маркой на территории Кыргызской Республики
(кроме спирта) уплачивают акциз на десятый день после даты отгрузки товара
потребителю.
Датой отгрузки в данном случае
считается день, когда выписана счет-фактура получателю товара или оприходованы
в кассу наличные средства, если таковые
были внесены раньше.
8.2.По спирту, отгружаемому предприятиям, имеющим лицензию
на производство алкогольных напитков на территории Кыргызской Республики,
оплата акцизного налога на спирт производится при приобретении акцизных марок
для маркировки произведенной из этого
продукции, но не позднее 60 дней после даты отгрузки спирта.
8.3. Хозяйствующие субъекты,
импортирующие подакцизные товары (не подлежащие обозначению акцизной маркой)
уплачивают акциз в день, определяемый
таможенным законодательством Кыргызской Республики для уплаты таможенных платежей.
8.4.
Сроком уплаты акцизного налога на производимые на территории Кыргызской
Республики алкогольные напитки и табачные изделия считается дата приобретения акцизных марок на эти
товары.
При приобретении акцизных марок для
маркировки произведенных алкогольных напитков, хозяйствующие субъекты
уплачивают :
- акцизный налог на спирт (если его
оплата не подтверждается платежными документами, определенными в п. 6.2.).
- акцизный налог подлежащий доплате
в соответствии с утвержденными ставками акцизного налога на производимые
алкогольные напитки, за вычетом
номинальной стоимости приобретаемых акцизных марок.
В случае, если ставки акцизного
налога (и номинальная стоимость акцизных
марок) установлены в долларах США за единицу товара, оплата акцизного налога
производится в национальной валюте Кыргызской Республики по курсу Национального
Банка Кыргызской Республики на день оплаты.[2]
8.5. Сумма акцизного налога по товарам, обозначаемым акцизными
марками , исчисляется по действующим
ставкам на день уплаты номинальной
стоимости акцизных марок по курсу Национального банка Кыргызской Республики.
8.6. Сроки уплаты акцизного налога
продлению не подлежат.
IX.
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГА В БЮДЖЕТ (ст.168)
8.1. Оплата акцизного налога на спирт производится в бюджет по месту
получения спирта (или перечисляется предприятию, у которого был получен спирт).
Акцизный налог, подлежащий к доплате в соответствии с утвержденными
ставками акцизного налога на производимые алкогольные напитки, оплачивается в
бюджет по месту регистрации предприятия производителя одновременно с оплатой
номинальной стоимости акцизных марок, которая производится на Блокированный счет
Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Кыргызской
Республики.
8.2. Акцизы, подлежащие перечислению
в бюджет, зачисляются банком в
соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения).
За несвоевременное перечисление
банком акцизного налога в соответствующие бюджеты банк несет
ответственность в соответствии Налоговым Кодексом Кыргызской Республики.
X. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ АКЦИЗОВ (ст.172)
10.1. Освобождение от уплаты
акцизного налога согласно статьи 172 Налогового Кодекса Кыргызской Республики
касается только конфискованных импортируемых товаров в процессе растаможивания
грузов.
10.2. Конфискованные в процессе проведения рейдов на рынках республики
алкогольные и табачные изделия без наклеенных акцизных марок подлежат обложению
акцизным налогом в момент приобретения
акцизных марок.
10.3. По товарам ненадлежащего качества вопрос уплаты
акцизного налога и выдачи акцизных марок
решается после переработки такой продукции на общих основаниях.
XI.
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО АКЦИЗАМ
11.1.
Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляется на счете 68 "Расчеты с бюджетом",
на отдельных субсчетах
"Расчеты по акцизному налогу"
и “Акцизный налог по приобретенным
материальным ресурсам” .
Сумма акцизного налога, начисленного
на подакцизные товары, отражается по
дебету счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг) и кредиту счета 68
“Расчеты с бюджетом” , субсчет
“Расчеты по акцизному налогу”.
Сумма начисленного акцизного налога
по подакцизным товарам подлежит уменьшению на номинальную стоимость приобретенных акцизных марок и отражается по дебету
счета 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по акцизному налогу” и
кредиту счета 10 “Материалы”, субсчет “Акцизная марка”. Стоимость акцизной
марки отражается по дебету счета 10 “Материалы”, субсчет “Акцизная марка” и кредиту счета 76 “Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами”.
Сумма акцизного налога, по
приобретенному сырью, из которого
производится подакцизная
продукция, отражается по дебету счета 68, субсчет “Акцизный налог по приобретенным материальным ресурсам” и
кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
По мере списания материальных
ресурсов в производство, налог, относящийся к этим ресурсам, списывается с кредита счета 68, субсчет
“Акцизный налог по
приобретенным материальным ресурсам” в
дебет счета 68 , субсчет “Расчет по
акцизному налогу”
10.2. Давальческое сырье у производителя
учитывается на балансовом счете 003 “Материалы, принятые в переработку”. Приход
давальческого сырья отражается по дебету счета 003 “Материалы, принятые в
переработку”, расход - по кредиту счета 003 “ Материалы, принятые в
переработку”.
Начисление акцизного налога на
продукцию, выработанную из давальческого сырья,
производится на физический
объем готовой продукции или в
процентах к произведенной товарной продукции, отгруженной заказчику согласно заключенного договора на
переработку, и его сумма
предъявляется заказчику
одновременно с предъявлением счета за
объем оказанных услуг и отражается по
дебету счета 62 “Расчеты с поставщиками и заказчиками” и кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом” , субсчет
“Расчеты по акцизному налогу”.
XII. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ
КАРТОЧЕК
ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
12.1. Учет сумм акцизного
налога в налоговых инспекциях ведется в
порядке, определяемом Инструкцией
Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Кыргызской Республики " О порядке
ведения государственных налоговых
инспекциях оперативно - бухгалтерского
учета налогов и
других обязательных платежей в бюджет ".
ХIII. ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(ст.167)
13.1.
Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизного
налога возлагается на налогоплательщика.
13.2. Налогоплательщик обязан
представлять в соответствующие региональные налоговые инспекции ежемесячную декларацию
не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы
акцизов, подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца по форме, утверждаемой Министерством финансов
Кыргызской Республики.